6.1个人所得税会计实训(课件）《税务会计实训》（上海交通大学出版社》

第六章 个人所得税会计实训 第 页 模块一 个人所得税纳税申报 Shuiwu kuaiji shixun 第 页 2018年12月22日，国务院公布修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号），自2019年1月1日起施行。 2019年1月1日后，综合与分类相结合的个人所得税制正式实施。与分类税制相比，新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人按照“累计预扣法”规定预扣个人所得税，并按月办理全员全额扣缴申报、预缴税款，次年3月1日至6月30日纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。 同时新增子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。依据税法规定，居民个人向扣缴义务人（受雇单位）提供专项附加扣除信息（大病医疗除外），由扣缴义务人在发放工资薪金所得按月预扣税款时进行扣除。 一、个人所得税纳税申报表的填制方法 模块一 个人所得税纳税申报 第 页 扣缴义务人是落实新税制的重要环节，应当依法依规履行代扣代缴义务，协助纳税人享受专项附加扣除政策。扣缴义务人扣缴个人所得税流程图如下图所示。 一、个人所得税纳税申报表的填制方法 模块一 个人所得税纳税申报 第 页 （一）扣缴登记 法定扣缴义务人是指向个人支付所得的单位和个人。单位扣缴义务人需要按规定向税务机关办理扣缴税款登记。自然人代扣代缴税款，无需办理代扣代缴税款登记。 （二）人员信息采集 扣缴义务人应在办理扣缴申报时，向主管税务机关报送其支付所得的所有个人的有关信息、支付所得税额、扣除事项和数额、扣缴税款的具体税额和总额以及其他相关涉税信息资料。 新员工入职后，扣缴单位应在支付所得的次月办理扣缴申报。 一、个人所得税纳税申报表的填制方法 模块一 个人所得税纳税申报 第 页 （三）专项附加扣除信息采集 1．纸质模板报送 员工以纸质模板方式报送的，单位应当将员工报送信息如实录入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将纸质表留存备查。纸质信息表格（见表6-1）可以通过以下三种渠道获取： （1）就近到任何一个办税服务厅领取已经印制好的信息表格。 （2）单位发放：登录扣缴客户端“专项附加扣除信息采集”模块→选择任一专项附加扣除项目→选择“导入”→选择“模板下载”。 （3）登录税务总局或各省、市税务机关官网，下载表格电子版并自行打印。 一、个人所得税纳税申报表的填制方法 模块一 个人所得税纳税申报 第 页 2．电子模板方式报送 员工将专项附加扣除信息通过电子模板（见表6-2至6-7）报送给单位的，单位应将电子模板信息导入扣缴端软件，并在次月办理扣缴申报时通过扣缴端软件提交给税务机关，同时将电子模板内容打印，经员工签字、单位盖章后留存备查。 3．远程办税端申报 员工可通过远程办税端直接向税务机关提交信息，并选择扣缴单位办理专项附加扣除。通过这种方式报送的，税务机关将根据纳税人的选择把专项附加扣除相关信息全部推送至单位，单位使用扣缴端软件获取员工已经报送的专项附加扣除信息。 该方式下，员工和扣缴单位无须留存纸质扣除信息表。 一、个人所得税纳税申报表的填制方法 模块一 个人所得税纳税申报 第 页 （四）税款计算 扣缴义务人应代扣代缴的应税所得项目包括以下八种。 ① 工资、薪金所得； ② 劳务报酬所得； ③ 稿酬所得； ④ 特许权使用费所得； ⑤ 利息、股息、红利所得； ⑥ 财产租赁所得； ⑦ 财产转让所得； ⑧ 偶然所得。 根据不同的纳税人和所得项目，采用不同的方法计算应当预扣、扣缴的税款。 一、个人所得税纳税申报表的填制方法 模块一 个人所得税纳税申报 第 页 1．居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法 居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费四项综合所得时，由扣缴义务人按月或者按此预扣预缴税款，具体方法规定如下： （1）工资、薪金所得税款计算方法。 1）计算累计预扣预缴应纳税所得额。 累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入−累计免税收入−累计减除费用−累计专项扣除−累计专项附加扣除−累计依法确定的其他扣除 2）计算本期应预扣预缴税额。 本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率−速算扣除数）−累计减免税额−累计已预扣预缴税额 一、个人所得税纳税申报表的填制方法 模块一 个人所得税纳税申报 第 页 （2）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得税款的计算方法。 1）计算预扣预缴应纳税所得额。 三项综合所得以每次收入减除费用后的余额为收入额，其中稿酬所得的收入额减按70%计算。 当三项综合所得每次收入不超过4 000元的，减除费用按800元计