5.2企业所得税基本技能训练(课件）《税务会计实训》（上海交通大学出版社》

第五章 企业所得税会计实训 第 页 模块三 企业所得税基本技能训练 Shuiwu kuaiji shixun 第 页 1．某居民企业2019年发生如下业务： （1）销售产品收入2 000万元。 （2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税专用发票，注明价款10万元，增值税税额1.3万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元。 （3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元。 （4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入20万元。 （5）取得国债利息2万元。 （6）全年销售成本1 000万元；销售税金及附加100万元。 （7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元。 一、计算技能训练 模块三 企业所得税基本技能训练 第 页 （8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元，直接对私立小学捐款10万元，违反政府规定被工商局罚款2万元。 要求： （1）计算该企业的会计利润总额。 （2）计算该企业对收入的纳税调整额。 （3）计算该企业对广告费用的纳税调整额。 （4）计算该企业对招待费的纳税调整额。 （5）计算该企业对营业外支出的纳税调整额。 （6）计算该企业应纳税所得额和应纳所得税额。 一、计算技能训练 模块三 企业所得税基本技能训练 第 页 2．某工业企业，2019年度的生产经营情况如下： （1）销售收入4 500万元；销售成本2 000万元；增值税700万元，税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。 （3）销售费用1 500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息为10%（银行同期同类贷款利率为6%）。 （6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。 （7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元。 一、计算技能训练 模块三 企业所得税基本技能训练 第 页 （8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。 要求： （1）计算该企业2019年度的企业所得税纳税申报表附表一（1）第一行销售（营业）收入合计。 （2）计算该企业2019年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额（考虑优惠因素）。 （3）计算该企业2019年度的应纳税所得额。 （4）计算该企业2019年度的应纳企业所得税税额。 （5）计算该企业2019年度应补缴的企业所得税税额。 一、计算技能训练 模块三 企业所得税基本技能训练 第 页 3．某机械制造企业2019年产品销售收入3 000万元，销售成本1 500万元，税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。 其他补充资料： （1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元。 （2）企业已预缴税款190万元。 一、计算技能训练 模块三 企业所得税基本技能训练 第 页 要求： （1）计算该企业所得税税前可扣除的销售费用。 （2）计算该企业所得税税前可扣除的管理费用。 （3）计算该企业计入计税所得的投资收益。 （4）计算该企业应纳税所得额。 （5）计算该企业应纳的所得税税额。 （6）计算该企业2019年度应补（退）的所得税税额。 一、计算技能训练 模块三 企业所得税基本技能训练 第 页 4．某居民企业为增值税一般纳税人，2018年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2019年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下： （1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30 000平方米，其中5 000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1 500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3 000平方米，其中有无偿使用公安机关的一块场地100平方米。 （2）企业拥有自重49.5吨的载货卡车20辆；自重吨位为15.7吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，另有小轿车5辆。 一、计算技能训练 模块三 企业所得税基本技能训练 第 页 （3）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6 500万