5.1企业所得税纳税申报(课件）《税务会计实训》（上海交通大学出版社》

第五章 企业所得税会计实训 第 页 模块一 企业所得税纳税申报 Shuiwu kuaiji shixun 第 页 企业所得税纳税申报采取按月或按季预缴，年终汇算清缴的方法。纳税申报表分为A类和B类。 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 第 页 （一）A200000企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（附表2-21）的填制方法 1．适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民企业纳税人（以下简称“纳税人”）在月（季）度预缴纳税申报时填报。 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 2．表头项目 （1）税款所属期间： 1）月（季）度预缴纳税申报，正常情况填报税款所属期月（季）度第1日至税款所属期月（季）度最后1日。 2）年度纳税申报，填报税款所属年度1月1日至12月31日。 第 页 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 （2）纳税人识别号（统一社会信用代码）：填报税务机关核发的纳税人识别号或有关部门核发的统一社会信用代码。 （3）纳税人名称：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 3．有关项目填报说明 （1）预缴方式：纳税人根据情况选择。一般有“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”和“按照税务机关确定的其他方法预缴”两种预缴方式。 （2）企业类型：纳税人根据情况选择。一般有“跨地区经营汇总纳税企业总机构” “跨地区经营汇总纳税企业分支机构” “一般企业”三种企业类型。 第 页 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 （3）预缴税款计算：预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第1行至第15行，预缴方式选择“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第9、10、11、12、13、15行，预缴方式选择“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第15行。 （4）汇总纳税企业总分机构税款计算：企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业总机构”的纳税人填报第16、17、18、19行；企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的纳税人填报第20、21行。 第 页 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 4．附报信息 企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“附报信息”所有项目。 （1）高新技术企业：本栏次为必报项目。 凡是取得“高新技术企业证书”且在有效期内的纳税人，选择“是”；否则选择“否”。 （2）科技型中小企业：本栏次为必报项目。 凡是取得本年“科技型中小企业入库登记编号”且编号有效的纳税人，选择“是”；否则选择“否”。 （3）技术入股递延纳税事项：本栏次为必报项目。 本年内发生以技术成果投资入股且选择适用递延纳税优惠政策的纳税人，选择“是”；否则选择“否”。 第 页 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 5．按季度填报信息 企业类型选择“跨地区经营汇总纳税企业分支机构”的，不填报“按季度填报信息”所有项目。 （1）季初从业人数、季末从业人数：本栏次为必报项目。纳税人填报税款所属季度的季初和季末从业人员的数量。 （2）季初资产总额（万元）、季末资产总额（万元）：本栏次为必报项目。纳税人填报税款所属季度的季初和季末资产总额。 （3）国家限制或禁止行业：本栏次为必报项目。纳税人从事行业为国家限制和禁止行业的，选择“是”；其他选择“否”。 第 页 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 （4）小型微利企业：本栏次为必报项目。 本纳税年度截至本期末的从业人数季度平均值不超过300人、资产总额季度平均值不超过5 000万元、本表“国家限制或禁止行业”选择“否”且本期本表第9行“实际利润额\按照上一纳税年度应纳税所得额平均额确定的应纳税所得额”不超过300万元的纳税人，选择“是”；否则选择“否”。 计算方法如下： 季度平均值=（季初值+季末值）÷2 截至本期末季度平均值=截至本期末各季度平均值之和÷相应季度数 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期计算上述指标。 第 页 一、企业所得税纳税申报表的填制 模块一 企业所得税纳税申报 6．表内表间关系 （1）表内关系： 1）预缴方式选择“按照实际利润额预缴”的纳税人，第9行=第3+4−5−6−7−8行。 2）第11行=第9×10行。 3）预缴方式选择“按照实际利润额预缴” “按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人，第15行=第11−12−13−14行。当第11−12−13−14行<0时，第15行=0。 4）第16行=第17+18+19行。 5）第17行=第15行×总机构分摊比例。 6）第18行=第15行×财政集中