3.1消费税纳税申报(课件）《税务会计实训》（上海交通大学出版社》

第三章 消费税会计实训 第 页 模块一 消费税纳税申报 Shuiwu kuaiji shixun 第 页 1．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》的填表说明 （一）烟类应税消费品纳税申报表的填列方法 （1）本表仅限烟类消费税纳税人使用。 （2）本表“销售数量”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的烟类应税消费品销售（不含出口免税）数量。 （3）本表“销售额”为《中华人民共和国消费税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》及其他法规、规章规定的当期应申报缴纳消费税的烟类应税消费品销售（不含出口免税）收入。 一、消费税纳税申报表的填制方法 模块一 消费税纳税申报 第 页 （4）根据《中华人民共和国消费税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于调整烟类产品消费税政策的通知》（财税〔2001〕91号）的规定，本表“应纳税额”计算公式如下： ① 卷烟： 应纳税额=销售数量×定额税率+销售额×比例税率 ② 雪茄烟、烟丝： 应纳税额=销售额×比例税率 （5）本表“本期准予扣除税额”按本表附件一的本期准予扣除税款合计金额填写。 （6）本表“本期减（免）税额”不含出口退（免）税额。 （7）本表“期初未缴税额”填写本期期初累计应缴未缴的消费税额，多缴为负数。其数值等于上期“期末未缴税额”。 （8）本表“本期缴纳前期应纳税额”填写本期实际缴纳入库的前期消费税额。 一、消费税纳税申报表的填制方法 模块一 消费税纳税申报 第 页 （9）本表“本期预缴税额”填写纳税申报前已预先缴纳入库的本期消费税额。 （10）本表“本期应补（退）税额”计算公式如下，多缴为负数： 本期应补（退）税额=应纳税额（合计栏金额）−本期准予扣除税额−本期减（免）税额−本期预缴税额 （11）本表“期末未缴税额”计算公式如下，多缴为负数： 期末未缴税额=期初未缴税额+本期应补（退）税额−本期缴纳前期应纳税额 （12）本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份由纳税人留存，一份由税务机关留存。 一、消费税纳税申报表的填制方法 模块一 消费税纳税申报 第 页 2．《本期准予扣除税额计算表》的填表说明 一、消费税纳税申报表的填制方法 模块一 消费税纳税申报 （1）本表作为《烟类应税消费品消费税纳税申报表》的附报资料，由外购或委托加工收回烟丝后连续生产卷烟的纳税人填报。 （2）本表“当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款”计算公式如下： 当期准予扣除的委托加工烟丝已纳税款=期初库存委托加工烟丝已纳税款+当期收回委托加工烟丝已纳税款−期末库存委托加工烟丝已纳税款 第 页 一、消费税纳税申报表的填制方法 模块一 消费税纳税申报 （3）本表“当期准予扣除的外购烟丝已纳税款”计算公式如下： 当期准予扣除的外购烟丝已纳税款=（期初库存外购烟丝买价+当期购进烟丝买价−期末库存外购烟丝买价）×外购烟丝适用税率（30%） （4）本表“本期准予扣除税款合计”为本期外购及委托加工收回烟丝后连续生产卷烟准予扣除烟丝已纳税款的合计数，应与《烟类应税消费品消费税纳税申报表》中对应项目一致。 （5）本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份由纳税人留存，一份由税务机关留存。 第 页 3．《本期代收代缴税额计算表》的填表说明 一、消费税纳税申报表的填制方法 模块一 消费税纳税申报 （1）本表作为《烟类应税消费品消费税纳税申报表》的附报资料，由烟类应税消费品受托加工方填报。 （2）本表“受托加工数量”的计量单位为卷烟为万支，雪茄烟为支，烟丝为千克。 （3）本表“同类产品销售价格”为受托方同类产品销售价格。 （4）根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，本表“组成计税价格”的计算公式如下： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1−消费税税率） 第 页 一、消费税纳税申报表的填制方法 模块一 消费税纳税申报 （5）根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，本表“本期代收代缴税款”的计算公式如下： ① 当受托方有同类产品销售价格时， 本期代收代缴税款=同类产品销售价格×受托加工数量×适用税率+受托加工数量×适用税率 ② 当受托方没有同类产品销售价格时， 本期代收代缴税款=组成计税价格×适用税率+受托加工数量×适用税率 （6）本表为A4竖式，所有数字小数点后保留两位。一式二份，一份由纳税人留存，一份由税务机关留存。 第 页 （二）《卷烟批发环节消费税纳税申报表》的填表说明 （1）本表仅限批发卷烟的消费税纳税人使用。 （2）本表“销售数量”栏，填写按照税收法规规定的本期应当申报缴纳消费税的卷烟批发销售数量。 （3）本表“销售额