2.3增值税综合仿真实训(课件）《税务会计实训》（上海交通大学出版社》

第二章 增值税会计实训 第 页 模块四 增值税综合仿真实训 Shuiwu kuaiji shixun 第 页 1．企业概况 企业名称：河北大田煤气化公司 企业性质：有限责任公司 法定代表人：刘勇 企业地址及电话：河北省保南市裕华路618号 85372988 开户银行及账号：工商银行裕华分理处 00040921140007045452 统一社会信用代码：130612341101872556 综合仿真实训一 煤气化企业增值税仿真实训 模块四 增值税综合仿真实训 第 页 2．基本业务 该煤气化公司为增值税一般纳税人，主要生产居民用煤气、焦炭和焦油。纳税期限为1个月，取得的增值税扣税凭证均通过税务机关认证，且本期申报抵扣。该公司2019年12月份相关资料如下： （1）“应交税费——应交增值税”明细账期初借方余额20 000元。 （2）8日，购进原料煤2 000吨，增值税专用发票上注明价款600 000元，增值税税额78 000元；取得运输公司开具的增值税专用发票一张，注明运费10 000元，增值税税额900元。原料煤已经验收入库，货款及运费已付讫。 （3）10日，从某煤矿（小规模纳税人）购入原料煤50吨，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款14 000元，增值税税额420元。 综合仿真实训一 煤气化企业增值税仿真实训 模块四 增值税综合仿真实训 第 页 （4）11日，购进生产用机器设备一台，增值税专用发票上注明价款10 000元，增值税税额1 300元，取得的运输公司开具的增值税专用发票一张，注明运费300元。货款及运费已转账付讫，设备已收到。 （5）13日，以预收货款方式销售焦炭500吨，收到预收款395 500元。12月20日发出货物，并开具增值税专用发票，价款350 000元，增值税税额45 500元。 （6）15日，购买办公用品一批，取得商场开具的普通发票一张，金额1 000元，款项已支付。 （7）18日，购进周转材料配件一批，取得的专用发票上注明价款10 000元，增值税税额1 300元。货款已付，货物已验收入库。 综合仿真实训一 煤气化企业增值税仿真实训 模块四 增值税综合仿真实训 第 页 （8）20日，销售使用过的货运汽车1辆，开具增值税普通发票，取得含增值税销售收入103 000元。该汽车是2007年购入的，账面原值270 000元，已提折旧130 000元，账面净值140 000元。该汽车现已办妥过户手续。 （9）22日，因管理不善损毁原料煤一批（该批原料煤是从增值税一般纳税人处购进的），成本96 900元。企业作为待处理损失处理。 （10）22日，以分期收款方式销售焦油250吨，不含税售价200 000元，成本共100 000元。在合同中双方约定分四次支付价款及增值税税款，每次支付56 500元，合同约定的收款日期为12、1、2、3月的28日，并在每次付款后开出该笔款项的增值税专用发票。在12月28日，购买方按照约定付款，该煤气化公司开具了增值税专用发票。 综合仿真实训一 煤气化企业增值税仿真实训 模块四 增值税综合仿真实训 第 页 （11）29日，购进原料煤一批，取得的专用发票上注明价款600 000元，增值税税额78 000元；取得运输公司开具的增值税专用发票一张，注明运费20 000元，另支付装卸搬运费5 000元。款项均已付，原料煤已经入库。 （12）本月生产用电350 000度，每度电的价格为0.55元，12月30日付款时取得增值税专用发票，注明价款192 500元，增值税税额25 025元。 （13）本月采用现款方式销售煤气，合计1 800 000立方米，煤气的不含税单价为0.75元/立方米（该售价为当地政府部门限定的价格），共开具了1 480份普通发票（煤气的增值税税率为9%）。 综合仿真实训一 煤气化企业增值税仿真实训 模块四 增值税综合仿真实训 第 页 （14）将生产的煤气作为福利提供给本公司职工家庭使用，12月30日汇总本月共计使用5 000立方米。煤气单位成本1.01元/立方米，单位售价0.75元/立方米。假定其中80%的煤气为直接参加生产的职工家庭使用，20%的煤气为总部管理人员的家庭使用。 （15）31日，以直接收款方式销售焦油1 000吨，不含税售价800元/吨，价款合计800 000元，增值税税额128 000元。31日发出货物，并向对方开具增值税专用发票，款项尚未收到。 3．实训要求 （1）根据上述经济业务，计算该企业本月应纳的增值税税额，并进行相关业务的会计处理。 （2）填制增值税纳税申报表及其附列资料（见附表2-1～附表2-6）。 综合仿真实训一 煤气化企业增值税仿真实训 模块四 增值税综合仿真实