2.2增值税基本技能训练(课件）《税务会计实训》（上海交通大学出版社》

第二章 增值税会计实训 第 页 模块三 增值税基本技能训练 Shuiwu kuaiji shixun 第 页 1．某生产企业为增值税小规模纳税人，某月销售边角料，由税务机关代开增值税专用发票，取得不含税收入8万元；销售自己使用过的小汽车一辆，取得含税收入5.2万元；当月购进货物支付价款3万元。 要求：计算当月应纳增值税额。 一、计算技能训练 模块三 增值税基本技能训练 第 页 2．某市百货公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年12月，发生如下经济业务： （1）采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3 000元（不含税）；同时送出150只电饭煲（市场价格400元/只）（不含税）。 （2）销售空调机250台，每台售价2 500元（不含税），另收取安装费每台100元。 （3）将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。 （4）促销某型号洗衣机100台，每台价格1 600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明。 一、计算技能训练 模块三 增值税基本技能训练 第 页 （5）以旧换新销售金银首饰，取得收入33.4万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计23.4万元。 （6）购进空调机500台，取得的增值税专用发票上注明的价款20万元，款未付。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。 （7）购进电冰箱120台，取得的增值税专用发票上注明的价款36万元，但商场因资金困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付；因质量原因，商场将上期购进的20台电冰箱退回厂家（价格同本期），并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。 （8）购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。 一、计算技能训练 模块三 增值税基本技能训练 第 页 要求： （1）计算本月商场可以抵扣的增值税进项税额。 （2）计算本月商场发生的增值税销项税额。 （3）计算本月商场应缴纳的增值税税额。 一、计算技能训练 模块三 增值税基本技能训练 第 页 1．某电视机厂为增值税一般纳税人，纳税期限为1个月，假定取得的增值税扣税凭证均通过税务机关认证，且本期申报抵扣。该厂2019年12月发生如下涉税经济业务： （1）销售电视机1 000台，取得含税销售收入2 260 000元，另向购货方收取包装费33 900元，款项均送存银行。 （2）当月购进材料若干批，取得的增值税专用发票上注明价款合计600 000元，税金合计78 000元，款项均已付，材料均已验收入库。 （3）上月销售的电视机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计4 520元，并开具了红字增值税专用发票。 （4）购买劳保用品一批，取得的增值税专用发票上注明价款3 000元，增值税税额390元。 二、核算技能训练 模块三 增值税基本技能训练 第 页 （5）企业将自产的最新型号电视机10台用于奖励本厂优秀职工，已知每台电视机工厂成本2 400元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。电视机的成本利润率10%。 （6）因仓库保管员失职，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值5 000元。 （7）上月末“应交税费——应交增值税”借方余额113 000元。 要求：根据上述经济业务，计算该企业本月应缴纳的增值税税额，并进行相关业务的会计处理。 二、核算技能训练 模块三 增值税基本技能训练 第 页 2．河北新星公司为增值税一般纳税人，纳税期限为1个月，假定取得的增值税扣税凭证均通过税务机关认证，且本期申报抵扣。该公司2019年11月留抵的增值税为2 100元，12月份发生如下经济业务： （1）购入A材料一批，取得的专用发票上注明价款50 000元，增值税税额6 500元；另外，支付运费并取得增值税专用发票一张，注明运费1 200元，增值税税额108元。 （2）进口B材料一批，海关审定的关税完税价格150 000元，关税15 000元，海关代征了进口环节的增值税，公司取得海关进口增值税专用缴款书。 （3）从农业生产者手中购进农产品，收购发票上注明价款45 000元。该批农产品用于生产经营但不构成货物实体，产出对象为13%税率的货物。 （4）购进工程用C材料一批，取得的专用发票上注明价款20 000元，增值税税额2 600元。材料已入库，款项尚未支付，该批材料用于本企业的不动产在建工程。 二、核算技能训练 模块三 增值税基本技能训练 第 页 （5）接受胜利公司投资的机器设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款52 000元，增值税税额6 760元。 （6）委托外单位加工包装箱一批