7.1全面预算概述（课件）《管理会计学项目化教程》（上海交通大学出版社）

全面预算 管理学会计—— 项目七 全面预算概述 01 全面预算的概念 全面预算的作用 全面预算体系 过渡页 TRANSITION PAGE 第 页 全面预算是指在预测与决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程序，规划与反映企业未来销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。 一、全面预算的概念 任务一 全面预算概述 第 页 全面预算通过将组织的战略目标转化为中长期预算目标，进而再细化为短期预算总目标，把短期总目标分解为各职能部门的具体目标。这样各职能部门就可以明确本部门在实现企业整体目标过程中的具体任务，并向着共同的、总的战略目标前进，可以有效地避免只顾本部门的利益而影响其他部门的工作或忽视企业总体利益的现象。 1．协调各职能的工作，明确各部门的奋斗目标 任务一 全面预算概述 二、全面预算的作用 第 页 全面预算是企业控制日常经济活动的依据，也是衡量各项经济活动合理性的尺度。各职能部门的经济活动应经常与预算进行比较和分析，及时提供实际偏离预算的差异额并分析其原因，然后采取有效措施，确保目标的完成。预算目标未能完成的原因一般有两个： 2．控制各职能部门的日常经济活动 一是预算编制得不合理，预算指标定得过高或过低，一经发现就必须进行调整。理想的预算目标应具有挑战性，同时也具有现实性，员工通过努力是可以达到的。 另一个原因是相关人员的不努力或工作失误，与之相匹配的是一套奖惩制度，用以保证预算的实施。 任务一 全面预算概述 二、全面预算的作用 第 页 任何一个企业都必须定期对各职能部门的工作进行考核，以便确定各职能部门的工作业绩。而全面预算是根据本期的具体情况编制的，因而用来考核各部门的工作最有说服力。在生产经营过程中，把实际同预算进行对比，考核和分析实际成本同预算之间的差异，有助于促进各相关方面及时采取有效措施，加强薄弱环节，保证预定目标更好地完成。因而全面预算成为评定各部门、各单位和全体员工工作业绩的重要标准。 3．考核各职能部门的工作业绩 任务一 全面预算概述 二、全面预算的作用 第 页 1．业务预算 2．专门决策预算 业务预算也称营业预算，是对企业日常发生的基本业务活动的预算，是全面预算的编制基础，主要包括与企业日常业务直接相关的销售预算、生产预算、直接材料及采购预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、存货预算、销售及管理费用预算等。 专门决策预算也称资本支出预算，是对企业那些在预算期内不经常发生的、一次性业务活动所编制的预算，主要包括根据长期投资决策结论编制的与购置、更新、改造、扩建固定资产决策有关的资本支出预算；与资源开发、产品改造和新产品试制有关的生产经营决策预算等。 三、全面预算体系 任务一 全面预算概述 第 页 3．财务预算 财务预算主要反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和专门决策预算的结果。 三、全面预算体系 任务一 全面预算概述 第 页 编制预算的基本方法 02 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 过渡页 TRANSITION PAGE 第 页 9 1．固定预算的概念 固定预算又称静态预算，是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制预算的方法。固定预算是最传统、最基本的预算编制方法。 （一）固定预算 一、固定预算与弹性预算 任务二 编制预算的基本方法 第 页 2．固定预算的优缺点 （一）固定预算 这是固定预算方法的致命弱点。当实际的业务量与编制预算所根据的预计业务量发生较大差异时，有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。因此，按照固定预算方法编制的预算不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行情况。 （2）可比性差， 因为编制预算的业务量基础是事先假定的某一个业务量，不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动，都只按事先确定的这一个业务量水平作为编制预算的基础。 （1）过于机械呆板。 固定预算法的优点是简便易行。其缺点主要有： 一、固定预算与弹性预算 任务二 编制预算的基本方法 第 页 （一）固定预算 固定预算的适用范围 3 一般来说，固定预算适用于业务量水平较为