13 报表分析（二）：资产负债表简析（课件）- 《企业财税基础(第2版)》同步教学（铁道版）

三、偿债能力分析 四、营运能力分析 一、资产负债表分析的目的 二、资产负债表项目分析 会计报表分析（二） ：资产负债表简析 技能训练 ：简析资产负债表 对于资产负债表，有两点是值得注意的： （ 1 ）一个时点报表，不是时期报表 第一，不同时期的时点报表不能相加； 第二，资产负债表的每一个数字都是过去某个时点的数字， 这意味着它们很可能因为企业的经营活动而发生变化； （ 2 ）提供的是经加工整理高度浓缩的信息。 资产负债表是反映企业在某一特定日期（如月末、季 末、半年末、年末）财务状况的会计报表，属于静态报表。 一、资产负债表分析的目的 • 这些反映公司健康状况的指标都可以在资产负债表中找到 答案。如果公司的财务状况不健康，就失去了提供业绩持 续增长的基础，当前的业绩再出众，也不能给予投资者充 分的信心；只有那些拥有一张强健资产负债表的公司，其 发展的前景才充满希望。 • 投资者可以通过分析资产负债表全面了解公司的健康状况： • 是否“超重”——欠银行和供应商太多的钱； • 是否“贫血”——账面上的现金和现金等价物是否过低； • “新陈代谢”是否正常——存货和应收账款周转是否过慢。 . . . . . 资产负债表分析的目的，就在于了解企业会计对企业财务 状况的反映程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资 产和权益的变动情况以及企业财务状况做出恰当的评价。 具体来说就是： （ 1 ）通过资产负债表分析，评价一个企业的经营业绩。 （ 2 ）通过资产负债表分析，了解企业财务状况的变动情 况及变动原因。 （ 3 ）通过资产负债表分析，预测一个企业的发展趋势。 阅读 二、资产负债表项目分析 【主要资产类】 （阅读） 流动 资产类 非流动 资产类 流动资产类 货币资金项目 应收票据项目 其他应收 款项项目 存货项目 应收账款项目 应收票据项目 “货币资金”项目由库 存现金、银行存款、其他 货币资金三部分构成，其 正表只提供了三者的和， 而欲知每一个项目必须通 过阅读资产负债表的附注。 流动资产类 存货项目 其他应收 款项项目 货币资金项目 应收账款项目 货币资金项目 应收票据项目 “应收票据”项目是根 据该账户和坏账准备账 户合并填制的，它反映 的是报告企业持有的应 收商业汇票的账面价值， 而非面值。 存货项目 流动资产类 其他应收 款项项目 应收账款项目 “应收账款”项目源于 企业采取赊销而形成的。 它的增加意味着销售收 入的增加，它的减少通 常是债权的收回，货币 资金实现回笼，但也可 能是发生坏账或抵偿其 他债务。此项目金额不 宜过大。 流动资产类 其他应收 款项项目 应收账款项目 货币资金项目 存货项目 应收票据项目 存货项目 货币资金项目 应收票据项目 流动资产类 应收账款项目 其他应收 款项项目 “其他应收款”项目为 企业的短期债权， 一般 金额不大，变化亦不会 很大。 “存货”项目为实物资 产，不宜过多，过多即 意味着企业的存货可能 滞销或者积压，资金不 能迅速回笼，影响企业 正常经营，但小幅度变 动影响不大，出现波动 也属正常。 流动资产类 其他应收 款项项目 货币资金项目 应收票据项目 应收账款项目 存货项目 映企业固定资产 的现实价值即现 值。 非流动 资产项目 即固定资产的账 面余额与累计折 旧、固定资产减 值准备的差，反 无形资产 项目等 “固定资产”项 目反映的是固定 资产的账面价值， 【非流动资产类】 固定资产 项目 （阅读） 项目 2015年 2014年 2015年比重(%) 2014年比重(%) 流动资产: 货币资金 200 000 50 000 21.48 5.79 短期投资 60 000 60 000 6.44 6.94 应收票据 20 000 10 000 2.15 1.16 应收账款 110 000 16 000 11.81 1.85 预付账款 600 0.06 应收股利 6 000 0.64 应收利息 4 000 0.43 其他应收款 21 000 2.26 【主要资产类】 （分析） 例1：续表2-5-4，编制其资产结构分析表如下 阳光公司资产结构分析表 单位：元 存货 296 250 120 000 31.82 13.89 流动资产合计 717 850 256 000 77.10 29.63 非流动资产： 固定资产 150 000 548