10 会计账簿的设置与登记（课件）- 《企业财税基础(第2版)》同步教学（铁道版）

《会计法》第15条—— 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并 符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会 计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。 会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿 记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一 的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责 人（会计主管人员）在更正处盖章。 使用电子计算机进行会计核算的，其会计账簿的登记、 更正，应当符合国家统一的会计制度的规定。 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 账簿概说 账簿的设置与启用 账簿的登记 对账与错账更正 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 目 录 账簿的更换与保管 一 二 三 结账 六 四 五 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况， 记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计 分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加 工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记 会计账簿。在整个会计核算体系中，账簿处于中间环节，对 于会计凭证和会计报表具有承前启后的作用。 会计账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成， 用来序时、分类地连续、系统、全面记录和反映一个单位经 济业务事项的会计簿籍。 会计账簿是主要会计资料之一，是开设账户并系统登记 经济业务信息数据的载体， 是编制财务会计报告、分析和控 制单位经济活动的重要依据。 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 一、账簿概说 会计账簿是： （ 1 ）一定格式的账页组成； （ 2 ）以经过审核的会计凭证为依据； （ 3 ） 全面、系统、连续地记录经济业务的簿籍。 设置和登记账簿的作用主要有： （ 1 ）记载和储存会计信息； （ 2 ）分类和汇总会计信息； （ 3 ）检查和校正会计信息； （ 4 ）编报和输出会计信息。 提示： （ 1 ）设置和登记账簿是会计的核算方法之一 ； （ 2 ）设置和登记账簿是编制财务报表的基础 ； （ 3 ）设置和登记账簿是连接会计凭证和财务报表的 中间环节。 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 要点式 依法设置会计账簿，是单位进行会计核算的最基本要求。 任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。 每个单位所设置的账簿是多种多样的，功能各异，结构不 同。为便于了解和运用各种账簿，应按不同的标准进行分类。 《会计法》第15条第1款规定：“会计账簿登记，必须以 经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律、行政法规和国 家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记 账和其他辅助性账簿。 ” 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 会计账簿的设置（种类） 二、账簿的设置和启用 会计主要核算环节（二） 日记账 ：会计账簿 年 凭证 号 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 1、三栏式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的 账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的 账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 明细分类账 （三栏式） 日 第 页 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 年 凭证号 摘 要 收 入 发 出 结 存 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 2、数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存” 三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏 目的账页组成的账簿。 明细分类账 （三栏式） 会计科目： 第 页 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 月 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 3、多兰式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账 页组成的账簿。 借方多栏式、贷方多栏式 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 4、总分类账（又称总账） 总账是按照会计制度中规定的总分类会计科目开 设、分类登记全部经济业务的，用以总括地反映和监督 一个会计主体的经济业务活动情况的会计账簿。它为编 制会计报表提供主要依据。 总账是提供资产、负债、资本、费用、成本、收 入和成果等总括核算资料。 总账一般有订本式和活页式两种。各单位可以根 据菜肴的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 会计主要核算环节（二） ：会计账簿 5、明细账 又称明细分类账 ，是根据某个总