05 个人所得税：税制要素、基本计税方法（课件）- 《企业财税基础(第2版)》同步教学（铁道版）

五、 个人所得税优惠政策 六、 个人所得税应纳税额计算 三、个人所得税征税范围四、个人所得税税率 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 一、个人所得税简识 二、 个人所得税纳税义务人 目录 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 个人所得税 之 个人所得税是世界各国普遍开征 的一个税种 ，最早于1799年在英国创 立 ，我国开征得比较晚。 1980年9月 10 日 ，第五届全国人民代表大会第三 次会议审议通过了《 中华人民共和国 个人所得税法》 ，适用于在中国境内 居住和不在中国境内居住但在中国取 得所得的个人。 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 一、个人所得税简识 1980年9月10 日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于 修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于 修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关 于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正 根据2007年6月29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关 于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正 根据2007年 12月29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正 根据2011年6月 30 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议 《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正 根据2018年8月31 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于 修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象 所征收的一种税。作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分。 狭义的个人所得，仅限于每年经常、反复发生的所得。 广义的个人所得，是指个人在一定期间内，通过各种方式所获 得的一切利益 ，而不论这种利益是偶然的，还是临时的，是货币、 有价证券的，还是实物的。目前，包括我国在内的世界各国所实行 的个人所得税，大多以广义解释的个人所得概念为基础。 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得 为征税对象征收的一种税，是政府利用税收对个人收入 进行调节的一种手段。 个人所得税具有以下特点 ： 1、综合所得税制和分类所得税制相结合 2、实行定额定率相结合的费用扣除方法 3、超额累进税率与比例税率并用 4、计算简便 5、采取源泉扣缴和自行申报的征收方法 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 个人所得税的纳税义务人包括中国公 民、 个体工商户、个人独资企业、 合伙企 业以及在中国有所得的外籍人员 (包括无 国籍人员)和香港、澳门、 台湾同胞。 根据住所地和居住时间两个标准 ，纳 税义务人分为居民纳税义务人和非居民纳 税义务人 ，分别承担不同的纳税义务。 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 二、 个人所得税的纳税义务人 2018《个人所得税法》第1条—— 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内 居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国 境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在 中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非 居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 纳税年度，自公历一月一日起至十二月三十一日止。 居民纳税人 非居民纳税人 个人所得税：基本制度要素、基本计税方法 2018《个人所得税法》第2条第1款—— 下列各项个人所得，应纳个人所得税： （一）工资、薪金所得； （二）劳务报酬所得； （三）稿酬所得； （四）特许权使用费所得； （五）经营所得； （六）利息、股息、红