04 企业所得税：税制要素、基本计税方法（课件）- 《企业财税基础(第2版)》同步教学（铁道版）

企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 技能训练： 计算企业所得税应纳税额 二、应纳税额、 应税所得额计算方法 拓展： 平时预缴、核定征收 （自学） 三、 企业所得税税前扣除规则 一、企业所得税基本税制要素 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 企业所得税 之 企业所得税的概念： 企业所得税是指对我国境内的企业和其他取得收入的组织 就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。 企业所得税的主要特点： ① 征税范围广 ③ 税基约束力强 ⑤ 按年计征，分期预缴 ② 税负公平 ④ 纳税人与负税人一致 ⑥ 通常对纯所得征税 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 应纳税所得 ＝ 税法利润 《企业所得税法》第2条—— 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照 外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所 的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境 内所得的企业。 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 （一 ）企业所得税的纳税人 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 非居民企业 纳税人 设立机构 未设机构 企所税纳税人 非居民企业纳税人 居民企业纳税人 《企业所得税法实施条例》第5条第2款—— “非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产 经营活动的 ，包括委托单位或者个人经常代其签订合 同 ，或者储存、 交付货物等 ，该营业代理人视为非居 民企业在中国境内设立的机构、场所。 ” 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 未设或未经过境内机构场所 境内所得 非居民纳税人 经过境内设立的机构场所 境内所得+境外所得 1、空间来源上的构成 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 所谓“实际联系”，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据 以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 （二）企业所得税征税范围 居民纳税人 境内所得+境外所得 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 2、经济性质上的构成 股息、红利等 权益性所得 利息所得 提供劳务所得 转让财产所得 租金所得 捐赠所得 特许权使用费所得 销售货物所得 其他所得 1、基本税率25% 适用于居民企业取得的各项所得；非居民企业在中国境 内设立机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生 在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得。 2、低税率20% 适用于非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或 者虽设立机构、场所但取得与其所设机构、场所没有实际联 系的所得。但《企业所得税法实施条例》中同时规定，该所 得实际征收过程中减按10%税率征收。 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 （三）企业所得税税率 3、优惠税率（ 20%、 15% ） 第一，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企 业所得税。 2019.1.17.《 关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通 知》规定： 小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业， 并符合下列条件的企业：年度应纳税所得额不超过300万元 ， 从业人数不超过300人 ，资产总额不超过5000万元 小微年应税所得额： ≤100万元部分， 减按25%计税 小微年应税所得额： ＞100万元但≤300万元部分，减按50%计税 第二，国家需要重点扶持的高新技术企业、服务贸易类技 术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法 掌握：居民纳税人25% 了解：非居民纳税人 企所税纳税人 企业所得税：基本制度要素、基本计税方法