03 增值税：税制要素、基本计税方法（课件）- 《企业财税基础(第2版)》同步教学（铁道版）

增值税：基本制度要素、基本计税方法 五、 准予抵扣进项税额的确认 技能： 应纳增值税额的计算 一、增值税简识 二、增值税基本制度要素 三、应纳税额的基本计算方法 四、 “销售额”的确认与计算 增值税：基本制度要素、基本计税方法 增值税之 增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务， 进口货物，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人， 就其取得的销售额、进口货物的金额计算税款的一种流转税。 或者说： 增值税是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务， 进口货物，以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人取得 的增值额为课税对象征收的一种税。 增值税主要的基本规范 ： 《中华人民共和国增值税暂行条例》 （国务院令第691号 2017.11.19 ） 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通 知》 （财税（ 2016 ）36号 2016.3.23. ） 增值税：基本制度要素、基本计税方法 销售 货物 销售无 形资产 征税范围 加工修 理修配 销售 服务 增值税：基本制度要素、基本计税方法 在我国境内 增值额、 进口额 单位 个人 销售 不动产 进口 货物 普遍征收、 多环节征收 抵扣法 计税 增值税：基本制度要素、基本计税方法 消费型 终端消费者 承担 主要特点 价外税 增值税：基本制度要素、基本计税方法 普遍征收 增值税：基本制度要素、基本计税方法 多环节征收 终端承担 16.9 16.9 226 9.1 3.9 19.5 6.5 增值税：基本制度要素、基本计税方法 凭票认证抵扣 增值税：基本制度要素、基本计税方法 增值税：基本制度要素、基本计税方法 增值税之 增值税：基本制度要素、基本计税方法 （四） 增值税减免的基本政策 （五） 增值税纳税义务发生时间 （ 一 ） 增值税的征税范围 （二） 增值税的纳税义务人 （三） 增值税的税率或征收率 销售 货物 增值税：基本制度要素、基本计税方法 （一 ） 增值税的征税范围 1、征税范围的基本规定 销售无形 资产 征税范围 加工修 理修配 销售 不动产 进口 货物 销售 服务 在我国境内 有偿行为 ◆销售货物的起运地或者所在地在境内； ◆提供的应税劳务发生在境内； ◆服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然 资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内； ◆所销售或者租赁的不动产在境内； ◆所销售自然资源使用权的自然资源在境内； ◆财政部和国家税务总局规定的其他情形。 增值税：基本制度要素、基本计税方法 “在中华人民共和国境内” （简称境内） 是指—— （ 2 ）提供加工、修理修配劳务 加工 ，指受托加工货物 ，即由委托方提供原料及主要材料 ， 受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理修配 ，指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复 ，使 其恢复原状和功能的业务。 （ 1 ）销售货物 货物 ，是指除土地、房屋和其他建筑物等不动产以外的 有形动产 ，包括电力、热力、气体在内。 销售货物 ，是指我国境内有偿转让货物的所有权。 增值税：基本制度要素、基本计税方法 （ 3 ）进口货物 进口货物 ，是指经申报进入 我国关境的货物。 对于报关进口的应税货物 ， 除依法征收关税外 ，还应在进口 环节征收增值税。 增值税：基本制度要素、基本计税方法 （ 4 ）销售服务、无形资产、不动产 【此部分实即“营改增”征税范围】 一、销售服务 （一） 交通运输服务： 陆路运输服务； 水路