02 认识税收（课件）- 《企业财税基础(第2版)》同步教学（铁道版）

税收的概念、职能 税收的基本特征（重点） 税制要素（重点） 拓展 纳税人的权利与义务（一般了解） 税收的基本认知 税收的基本认知 一 二 三 税收的基本认知 中华人民共和国 宪法 第五十六条—— 中华人民共和国公民有 依法纳税的义务。 一、税收的概念与职能 世界上只有两种事是不可避免的 ，那就是税 收和死亡。 税收如母亲 ，经常被误解 ，但很少被遗忘。 前 言 本杰明 •富兰克林： 劳德 •布兰威尔： 税收 ，是国家为了实现其职能 ，凭借政治权力 ， 按照法律规定的标准 ，强制地、 无偿地参与社会剩 余产品分配 ，以取得财政收入的一种形式。 它是人 类社会发展到一定历史阶段的产物。 税收的基本认知 1.国家征税的是为了向社会提供公共服务 2.税收是国家取得财政收入的最主要形式 3.税收借助于法律形式进行征收 4.税收是对国民收入的再分配 (一)税收的概念 企业所得税、个人所得税、增值 税、消费税、 环境保护税 、关税、 资源税、城镇土地使用税、房产税、 契税、车船税、 印花税、城市维护 建设税、土地增值税、耕地占用税、 车辆购置税、船舶吨税、烟叶税。 税收的基本认知 我国现行税法体系共有18个税种： 税收是在国家产生的基础上适应国家的需要而产生的；反过来， 税收又是国家存在的物质基础 ，它在保证国家发挥其职能方面起着 十分重要的作用。税收的重要性又体现在其职能上。 税收的职能是一种客观存在，是指税收作为一个经济控制系统 所具有的客观功能，它源于、决定于税收的本质，又反过来反映着 税收的本质。 税收的职能主要有四方面： 组织财政收入、 调节经济、保障和监督经营管理、 稳定社会 税收的基本认知 (二） 税收的职能 国库收入 税收的基本认知 二、 税收的基本特征 税收是国家取得财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比较， 税收具有三个基本特征，即强制性、无偿性和固定性 。其中强制性是 基础，无偿性是核心。 强制性 无偿性 固定性 1.强制性 税收的强制性 ，是指国家凭借政治权力 ，通过法律形式来确 定国家作为征税人和社会成员作为纳税人之间的权利和义务关 系。 对于纳税人来说 ，税收是一种非自愿的 ，或称为强制的缴 纳形式 ，在国家税法规定的范围内 ，任何单位和个人都必须依 法纳税 ，否则 ，就要受到法律的制裁。 强制性是国家权力在税收上的法律体现 ，是国家无偿取得财 政收入的可靠保证。 正因为税收具有无偿性 ，才需要通过税收 法律的形式规范征纳双方的权利和义务。 对纳税人而言 ，依法 纳税既是一种权利 ，更是一种义务。 税收的基本认知 2.无偿性 税收的无偿性 ，是指国家征税以后对具体纳税人既不需要直接 偿还 ，也不需要付出任何直接形式的报酬。 无偿性实质上是“非直接偿还性” ： 第一 ，征税时对具体纳税人不存在直观意义上的直接偿还性； 第二 ，相对意义上 ，税收对具体纳税人还是有偿还性的 ，只不过 是非直接的 ，纳税数额和享受公共服务在量上没有直接的对等关系。 无偿性使税收成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。 税收的基本认知 3.固定性 税收的固定性 ，是指国家在征税前 ，以法律形式预先规定了 征税对象、计税标准以及征收比例或数额等税制要素 ，并按预定 标准征收。 二是税收活动的标准必须是统一的 ，即税收征纳 ，以及其他 一切税收关系的处理及其标准是预先以法律形式规定的 ，具有相 对稳定性。 税收的基本认知 税收的固定性包含以下两个方面的含义 ： 一是对什么征税、征多少税、 由谁纳税必须是事先明确的 ， 而不是任意确定的 ； 构成税种的要素主要包括： 纳税义务人、 征税对象 （ 征税范围、税目、计税依据 ）、税目、税率、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、税收优惠、违章处理等。其中： 纳税义务人、 征税对象、 税率是税制的3个基本要素。 税收的基本认知