4.2成本预测（课件）《管理会计学项目化教程》（上海交通大学出版社）

经营预测 管理学会计—— 项目四 成本预测 03 成本预测的意义 成本预测的方法 过渡页 TRANSITION PAGE 第 页 成本预测是根据企业目前的经济状况和发展目标，通过对影响成本变动的相关因素的分析和测算，对企业未来成本水平和变动趋势进行预计和推测的一种方法。 成本预测是成本管理的重要环节。通过成本预测，企业可以在生产经营过程中，对成本的形成进行有效的控制，降低成本水平，使本企业的产品在市场上更具竞争力，提高经济效益。 一、成本预测的意义 任务三 成本预测 第 页 1．成本预测有利于加强事前成本管理 通过成本预测，企业在生产经营活动开始之前，就可以确定成本的变动趋势和未来一定时期内的成本水平，把握成本控制的方向和途径，正确评价各种方案、措施可能产生的经济效果，同时为编制成本计划提供科学依据，从而将成本管理纳入事前管理的轨道，以主动的成本控制取代被动的成本控制。 2．成本预测有利于加强目标管理 在实施目标管理的过程中，目标成本管理具有举足轻重的地位。通过成本预测，可以确定成本与业务量之间的相互关系，为确定未来一定期间内的成本目标提供客观依据，为做好企业整个目标管理工作奠定基础。 一、成本预测的意义 任务三 成本预测 第 页 3．成本预测有利于加强成本控制 通过成本预测，能够预计出本期的产品成本水平，将这一预测值与目标成本相比较，就可以得到本期产品成本计划的完成情况。 4．成本预测有利于制定经营决策 经营决策的正确制定，依赖于以成本为主体内容的决策成本信息。通过成本预测，可以恰当地确定有关产品的品种结构、产量界限、质量标准和材料、人工的合理消费水平，还可以准确地揭示、估计各种因素对产品成本的影响与制约。 一、成本预测的意义 任务三 成本预测 第 页 可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其历史成本资料比较健全和稳定。因此，可比产品成本预测常采用的方法是历史资料分析法。历史资料分析法是根据企业的成本历史资料和相关数据，采用一定的方法对这些数据进行处理，建立有关成本数学模型，并据以预测未来成本水平。具体的方法有高低点法、加权平均法和回归直线法等。 （一）可比产品成本预测 二、成本预测的方法 任务三 成本预测 第 页 高低点法是将成本费用的发展趋势用y＝a＋bx方程表示，选用一定时期历史资料中的最高业务量与最低业务量的总成本之差与两者业务量之差进行对比，求出a、b的值，然后据以预测计划期成本。其计算公式为： （一）可比产品成本预测 1．高低点法 a＝y高－bx高 或 a＝y低－bx低 将求得的a、b代入直线方程y＝a＋bx即可。 二、成本预测的方法 任务三 成本预测 第 页 加权平均法是根据过去若干期的单位变动成本和固定成本总额的历史资料，按其时间远近给予不同的权数，用加权平均数计算计划期的产品成本。其计算公式为： （一）可比产品成本预测 2．加权平均法 二、成本预测的方法 任务三 成本预测 第 页 不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不可能像可比产品那样采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。但随着科学技术的发展，产品不断地更新换代，不可比产品在企业中所占比重越来越大。因此，为了全面控制企业费用支出，加强成本管理，除了对可比产品成本进行预测外，还应对不可比产品成本进行预测，采用的方法主要有技术测定法、类比分析法和目标成本法三种。 （二）不可比产品成本预测 二、成本预测的方法 任务三 成本预测 第 页 （二）不可比产品成本预测 1．技术测定法 2．类比分析法 3．目标成本法 是根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素逐个进行技术测试，从而分析计算产品成本的一种方法。 是以国内外同类产品为依据，结合自身条件，进行对比分析，从而测定产品成本的一种方法。 是根据产品价格、成本费用和利润三者之间的内在联系确定出目标成本，进而测定产品成本的一种方法。 二、成本预测的方法 任务三 成本预测 第 页 利润预测 04 利润预测的意义 利润预测的方法 过渡页 TRANSITION PAGE 第 页 利润是一项综合性较强的指标，它反映了企业在一定时期内的生产经营成果，是衡量企业经济效益和工作成绩的重要依据。利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变动的成本、产销量等因素的综合分析，测算企业未来一定时期内可能达到的利润水平和变动趋势，以及为达到目标利润所达到的销售、成本水平的一系列专门方