3.1 本量利分析概述（课件）《管理会计学项目化教程》（上海交通大学出版社）

本量利分析 管理学会计—— 项目三 本量利分析概述 01 本量利分析的概念 本量利分析的基本假设 本量利分析的基本模型 本量利分析的相关概念 过渡页 TRANSITION PAGE 第 页 本量利分析是“成本—业务量—利润分析”的简称，也称CVP分析（Cost Volume Profit Analysis），它是以成本性态分析为基础，研究企业在一定期间内的成本、业务量和利润三者之间内在联系的一种专门方法。 本量利分析以数学模型揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、利润等变量之间的内在联系，它所提供的原理、方法在管理会计中有着广泛的用途，同时也是企业进行预测决策和规划的重要工具。 一、本量利分析的概念 任务一 本量利分析概述 第 页 （一）成本性态分析假设 成本性态分析假设是假定成本性态分析工作已经完成，全部成本费用已经按照成本性态划分为固定成本和变动成本两部分。成本性态分析假设是本量利分析的基础，也是本量利分析的出发点。 任务一 本量利分析概述 二、本量利分析的基本假设 第 页 （二）相关范围假设 由于本量利分析是在成本性态分析基础上发展起来的，所以成本性态分析的基本假设也就成为本量利分析的基本假设，即“相关范围”假设。该假设包括“期间假设”和“业务量假设”两层意思。 2 业务量假设 对成本按照性态分为固定成本和变动成本，是在一定业务量范围内分析和计量的结果，当业务量发生变化特别是较大变化时，成本的性态就有可能变化。 1 期间假设 不管是固定成本还是变动成本，其固定性和变动性都是体现在特定的期间内，其金额的大小也是在特定的期间内加以计量而得到的。 任务一 本量利分析概述 二、本量利分析的基本假设 第 页 （三）模型线性假设 在相关范围内，固定成本总额保持不变，用数学模型来表示是y＝a，变动成本总额随业务量变化成正比例变化，用数学模型来表示是y＝bx，所以，总成本与业务量呈线性关系，即y＝a＋bx。假设售价也在相关范围内保持不变，这样，销售收入与销售量之间也呈线性关系，用数学模型来表示就是以售价为斜率的直线y＝px（p为销售单价）。这样，在相关范围内，成本与销售收入均分别表现为直线。 任务一 本量利分析概述 二、本量利分析的基本假设 第 页 产销平衡假设就是假设企业生产出来的产品总是可以销售出去，能够实现生产量等于销售量。 品种结构不变假设是指在一个生产和销售多种产品的企业里，每种产品的销售收入占总销售收入的比重不会发生变化。 （四） 产销平衡假设 （五） 品种结构不变假设 任务一 本量利分析概述 二、本量利分析的基本假设 第 页 本量利分析的目标是利润，计算利润的基本公式即本量利分析的基本模型。该公式反映了价格、成本、业务量和利润各因素之间的相互关系。 息税前利润＝销售收入－总成本 ＝销售单价×销售量－（变动成本＋固定成本） ＝销售单价×销售量－单位变动成本×销售量－固定成本 ＝（销售单价－单位变动成本）×销售量－固定成本 为方便计算，上式中各因素可分别用英文字母表示：EBIT代表息税前利润；p代表销售单价；x代表销售量（业务量）；b代表单位变动成本；a代表固定成本总额。则基本模型可以表示为： EBIT＝px－（bx＋a）＝px－bx－a＝（p－b）x－a 三、本量利分析的基本模型 任务一 本量利分析概述 第 页 （一）边际贡献 边际贡献也称贡献毛益，是指产品的销售收入减去变动成本之后的金额，是用来衡量企业经济效益的一项重要指标。它通常有两种表现形式：一是边际贡献总额（Tcm），反映一定时期一定数量的产品将为企业的税前净利作出多大贡献；二是单位边际贡献（cm），反映某种产品的盈利能力。其计算公式分别为： 四、本量利分析的相关概念 任务一 本量利分析概述 第 页 （一）边际贡献 1．在单一产品的产销情况下 边际贡献＝销售收入－变动成本 ＝销量×（销售单价－单位变动成本） ＝销量×单位边际贡献 即 Tcm＝px－bx＝（p－b）x＝cm x 其中 单位边际贡献＝销售单价 － 单位变动成本 即 cm＝p－b＝Tcm / x 四、本量利分析的相关概念 任务一 本量利分析概述 第 页 （一）边际贡献 2．在多种产品的产销情况下 全部产品边际贡献＝∑各种产品边际贡献 ＝∑（各种产品销售收入－各种产品变动成本） ＝∑Tcm＝∑（px－bx） 如果将边际贡献代入本量利分析基本模型中，则 税前利润＝边际