第五章会计账簿《基础会计》教学同步课件（高教第5版）

第五章 会计账簿 账簿的概述与种类 （一）账簿的意义 （二）账簿的种类 （一）账簿的概述 1.账簿的含义 2.账簿的作用 3.账簿的种类 1.账簿的含义 账簿是指以会计凭证为依据，序时、连续、系统、全面地记录和反映企业、机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍。这种簿籍是由若干具有专门格式，又相互联结的账页组成的。 1.账簿的含义 账页是账户的载体，账簿则是若干账页的集合。 把会计凭证所反映的经济业务内容记入设立在账簿中的账户，即通常所说的登记账簿，也称记账。 2.账簿的作用 （1）会计账簿是对凭证资料的系统总结 账簿既能够提供总括的核算资料，又能够提供详细的资料；既能够提供分类核算资料，又能够提供序时核算资料，进而反映经济活动的轨迹，这对于企业、单位加强经济核算、提高管理水平、探索资金运动的规律具有重要的作用。 2.账簿的作用 （2）会计账簿是考核企业经营情况的重要依据 通过登记账簿，可以发现整个经济活动的运行情况，完整地反映企业的经营成果和财务状况，评价企业的总体经营情况；同时可以监督和促进各企业、单位遵纪守法、依法经营。 2.账簿的作用 （3）会计账簿是会计报表资料的主要来源 企业定期编制的资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表的各项数据均来源于账簿的记录。 账簿的设置和登记是否准确、真实、齐全，直接影响到财务报告的质量。 3.账簿的种类 （1）按照账簿的用途分类 账簿按照用途的不同可以分为三大类，即序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1）序时帐簿 序时账簿也称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿，是一种“流水账”。 （1）按照账簿的用途分类 2）分类帐簿 分类账簿，是对全部经济业务按总分类账和明细分类账进行分类登记的账簿。 （1）按照账簿的用途分类 3）备查账簿 又称辅助账簿、补充登记簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，根据企业需求进行设置。 （1）按照账簿的用途分类 该账簿不是必须设置，其登记依据可能不需要记账凭证，也不能作为原始凭证且没有固定格式。 如：租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿、委托加工材料登记簿等。 案例 (单选题）企业临时租入的固定资产应在 ( ) 中进行登记 A.无需登记 B.备查账簿 C.明细分类账簿 D.总分类账簿 答案【B】 常设置的备查账簿有：租入固定资产登记簿、应收应付票据登记簿、委托加工材料登记簿等 3.账簿的种类 （2）按照账簿的形式分类 纸质账簿按照形式的不同可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿等 1）订本式账簿 简称订本账，是把具有一定格式的账页加以编号并订成固定本册的账簿。 1）订本式账簿 优点：它可以避免账页的散失或被抽换，但不能根据需要增减账页 缺点：一本订本账同一时间只能由一人记账，不便于会计人员分工协作记账，也不便于计算机打印记账 适用：特种日记账，如库存现金日记账、银行存款日记账以及总分类账必须采用订本账 2）活页式账簿 简称活页账，是把零散的账页装在账夹内，可以随时增添账页的账簿 优点：它可以根据需要灵活添页或排列 缺点：账页容易散乱丢失 适用：一般明细账都采用活页账 3）卡片式账簿 简称卡片账，是将硬卡片作为账页，存放在卡片箱内保管的账簿 特点：它实际上是一种活页账，为了防止因经常抽取造成破损而采用硬卡片形式，可以跨年度使用， 适用：固定资产明细账 案例 1.(单选题）将账簿划分为序时账簿、分类账簿和备查账簿的依据是 ( ) A.账簿的用途 B.账页的格式 C.账簿的性质 D.账簿的外形特征 答案【A】 案例 2.(多选题）以下属于序时账的是 ( ) A.普通日记账 B.银行存款日记账 C.明细分类账 D.现金日记账 答案【ABD】 案例 3.(单选题）卡片账一般在进行 （ ） A.固定资产总分类核算 B.原材料总分类核算 C.原材料明细分类核算 D.固定资产明细分类核算 答案【D】 账簿的设置与登记 一、账簿的设置 二、账簿的格式与登记 一、账簿的设置 （一）账簿的设置要求 （二）账簿的基本内容 （一）账簿的设置要求 1.账簿的设置要能保证系统、全面地反映和监督经济 活动的情况，满足经济管理的需要，为经济管理提供总括的和明细的核算资料。 2.账簿的设置要能保证组织严密，各账簿之间既要有明确的分工，