第八章第二节 记账凭证核算程序（课件）-《基础会计》同步教学（高教版.2019）

第二节 记账凭证核算程序 目 录 CONTENCT 记账凭证核算程序概述 记账凭证的编制 记账凭证的审核 记账凭证的账务处理 记账凭证核算程序的优缺点及改进措施 01 记账凭证核算程序概述 定义 特点 定义与特点 记账凭证核算程序是一种以记账凭证为处理和存储会计信息的核算程序。 以记账凭证为工作起点，通过记账凭证的编制、汇总、排序和整理，完成账簿登记和报表编制。 适用范围与条件 适用范围 适用于规模较小、经济业务较简单的企业。 条件 需要具备完善的内部控制制度，确保记账凭证的准确性和完整性。 编制记账凭证、汇总记账凭证、登记账簿、编制报表。 包括对原始凭证的审核、会计分录的编制、过账和结账等。 核算步骤与内容 内容 步骤 02 记账凭证的编制 内容完整 格式规范 审核严格 记账凭证应包含日期、编号、摘要、会计科目、金额和附件等信息，确保内容完整无遗漏。 记账凭证的格式应符合会计准则和会计制度的要求，包括字体、数字格式和排版等。 记账凭证在编制过程中应经过严格的审核，确保凭证内容的真实性和准确性。 编制要求与规范 80% 80% 100% 编制方法与技巧 根据经济业务的不同类型，将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证等，以便于分类管理和核算。 摘要应简明扼要地概括经济业务的内容，便于日后查阅和理解。 会计科目应准确无误，确保核算的准确性和一致性。 分类编制 摘要简明 科目准确 01 02 03 实例1：某企业收到客户支付的货款1000元，编制收款凭证如下 日期：2023年5月1日 编号：001 编制实例与解析 摘要：收到货款 金额：1000元 会计科目：银行存款 编制实例与解析 附件 银行回单 解析 该凭证符合编制要求与规范，内容完整、格式规范，摘要简明，科目准确。 实例2 某企业支付办公用品费用500元，编制付款凭证如下 编制实例与解析 编制实例与解析 01 02 03 编号：002 摘要：支付办公用品费用 日期：2023年5月1日 编制实例与解析 01 会计科目：管理费用 02 金额：500元 03 附件：发票和报销单 04 解析：该凭证符合编制要求与规范，内容完整、格式规范，摘要简明，科目准确。 03 记账凭证的审核 01 02 03 04 内容完整性 规范性 准确性 合规性 审核内容与要点 核对金额、科目等是否准确无误，与原始凭证相符。 确认记账凭证的格式、填写方式是否符合会计准则和公司规定。 检查记账凭证是否包含所有必要的信息，如日期、摘要、科目、金额等。 确认记账凭证所反映的经济业务是否符合法律法规和公司政策。 初审 细审 沟通与反馈 审核方法与流程 对初审中发现问题或疑点的记账凭证进行详细审核，核对相关原始凭证。 对于审核中发现的重大问题或疑点，及时与相关人员沟通，并向上级汇报。 对记账凭证进行快速浏览，初步判断其完整性和规范性。 实例1 解析 实例2 解析 审核实例与解析 某公司员工报销差旅费时，记账凭证金额与原始凭证金额不一致，经核实为录入错误。 该实例说明在审核记账凭证时，要特别关注金额的准确性，确保与原始凭证相符。 某公司收到一笔货款，记账凭证中摘要填写不清晰，无法明确款项性质。 该实例说明在审核记账凭证时，要关注摘要的清晰度和完整性，确保能够准确反映经济业务的内容。 04 记账凭证的账务处理 确保账务处理的数据真实、准确，不得虚构或篡改。 真实性原则 确保账务处理的流程完整，不得遗漏或省略。 完整性原则 确保账务处理及时进行，不得拖延或积压。 及时性原则 确保账务处理符合会计准则和相关法规，不得违反规定。 规范性原则 账务处理原则与要求 01 02 03 04 05 原始凭证审核 记账凭证编制 账簿登记 报表编制 凭证装订与归档 对原始凭证进行审核，确保其真实、准确、完整。 根据审核后的原始凭证编制记账凭证。 根据记账凭证登记相关账簿，如总账、明细账等。 根据账簿数据编制相关财务报表，如资产负债表、利润表等。 将记账凭证和其他相关资料装订成册，归档保存。 账务处理方法与流程 实例1 某企业收到一笔货款，原始凭证显示为现金1000元，记账凭证应记录为借方现金1000元，贷方应收账款1000元。 实例2 某企业支付一笔采购款，原始凭证显示为银行转账5000元，记账凭证应记录为借方应付账款5000元，贷方银行存款5000元。 解析 以上两个实例展示了记账凭证核算程序在账务处理中的应用。通过记账凭证的编制，能够清晰地反映经济业务的来龙去脉，便于企业进行财务管理和核算。同时，通过账簿的登记和报表的编制，能够为企业提供全面的财务信息和决策支持。 账务处理实例与解析 05 记账凭证核算程序的优缺点及改进措施 记账凭证核算程序以记账凭证为核心，记录经济业务的来龙去脉，数据清晰，易于理解。 清晰直观 该程序简单易行，