1.2财务报表分析的依据和程序（课件）《财务报表分析》（上海交通大学出版社）

财务报表分析 第二节 财务报表分析的依据和程序 过渡页 TRANSITION PAGE 一、财务报表分析的依据 资产负债是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。在资产负债表中，企业有多少资产，是什么形式的资产，有多少负债，是什么形式的负债，净资产是多少，其构成怎样，都反映得清清楚楚 。 （一）资产负债表 一、财务报表分析的依据 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。 （二）利润表 ？ 一、财务报表分析的依据 天华股份有限公司2018年利润表见表1-2。 表1-2 利润表 会企02表 编制单位：天华股份有限公司 2018年 单位：元 项目 本期金额 上期金额（略） 一、营业收入 1 250 000 减：营业成本 750 000 营业税金及附加 2 000 销售费用 20 000 管理费用 157 100 财务费用 41 500 项目 本期金额 上期金额（略） 资产减值损失 30 900 加：公允价值变动收益（损失以“﹣”号填列） 0 投资收益（损失以“﹣”号填列） 31 500 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 0 二、营业利润（亏损以“﹣”号填列） 280 000 加：营业外收入 50 000 减：营业外支出 19 700 其中：非流动资产处置损失 （略） 三、利润总额（亏损总额以“﹣”号填列） 310 300 减：所得税费用 85 300 四、净利润（净亏损以“﹣”号填列） 225 000 五、每股收益 （略） （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、综合收益 （一）其他综合收益 （二）综合收益总额 一、财务报表分析的依据 （三）现金流量表 ？ 明确分析目的是报表分析的核心，财务报表分析过程中始终围绕着分析目的而进行。分析目的确定之后，就应当根据分析目的确定分析的内容和范围，明确分析的重点内容，分清主次和难易，并据此制定分析工作方案。 分析工作方案一般包括：分析目的和内容、分析人员的分工和职责、分析工作的步骤和完成各步骤的标准以及时间等。只有制订详细周密的工作方案，才能保证分析工作的顺利进行。 一、财务报表分析的依据 （三）现金流量表 ？ 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。 天华股份有限公司2018年度现金流量表及补充资料，见表1-3与表1-4。 表1-3 现金流量表 会企03表 编制单位：天华股份有限公司 2018年 单位：元 项目 本期金额 上期金额（略） 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1 312 500 收到的税费返还 0 收到其他与经营活动有关的现金 0 经营活动现金流入小计 1 312 500 购买商品、接受劳务支付的现金 392 266 支付给职工以及为职工支付的现金 300 000 支付的各项税费 174 703 项目 本期金额 上期金额（略）   支付其他与经营活动有关的现金 80 000   经营活动现金流出小计 946 969   经营活动产生的现金流量净额 365 531 二、投资活动产生的现金流量   收回投资收到的现金 16 500   取得投资收益收到的现金 30 000   处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 300 300   处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0   收到其他与投资活动有关的现金 0   投资活动现金流入小计 346 800   购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 601 000   投资支付的现金 0   取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0   支付其他与投资活动有关的现金 0   投资活动现金流出小计 601 000 投资活动产生的现金流量净额 ﹣254 200 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 0 取得借款收到的现金 560 000 收到其他与筹资活动有关的现金 0 筹资活动现金流入小计 560 000 偿还债务支付的现金 1 250 000 分配