3.1税收概述（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（清华大学版·2019）

第三章 税收法律制度 由NordriDesign提供 www.nordridesign.com 第一节 税法概述 第二节主要税种 第三节税收征收管理 本章内容结构 【本章考情分析】 　　本章为《财经法规与会计职业道德》最难也最有用的一章，以《税法》为主线，同时涵盖了《增值税暂行条例》、《营业税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《企业所得税暂行条例》、《个人所得税暂行条例》等相关法律、法规的内容，在历年考试中题型多样，单选、多选、判断、案例分析均有涉及，历年考试分值在25分左右，学习本章要掌握主要税种的基本计算，要准确理解税收征管的相关内容，关注“营改增”的内容部分。 　　 学习目标： 本节主要围绕“税法”展开，主要掌握税收的概念分类、税收的特征以及税法的构成要素。 第一节 税收概述 1、税收的概念、作用 （一）概念 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 一、税收的概念与分类 （二）作用 1、税收是国家组织财政收入的主要形式 2、税收是国家调控经济运行的重要手段 3、税收具有维护国家政权的作用，其本质是“取之于民，用之于民” 4、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。税收管辖权是国家主权的组成部分 无偿性 强制性 固定性 （三）特征 （四）分类 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法的目的。 二、税法及构成要素 （二）税收与税法的关系 1、联系： （1）税法是税收的法律表现形式，税收则是由税法所确定的具体内涵。有税不成法，无法不成税 （2）税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障 （3）国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了税收相对应的税法的存在；税法对税收活动的有序进行和税收目的的有效实现起着重要的法律保障作用 2、区别： 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴 （三）税法的分类 同 会计法律制度 分类 在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人，包括各级税务机关和海关。 1、征税人 谁征税? （三）税法的构成要素 是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是缴纳税款的主体。 2、 纳税义务人 Qestion 1: 负税人=纳税人？ Qestion 2:扣缴义务人=纳税人？=负税人？ 税款的实际承担者 负担税款的法律主体 NO 当且仅当纳税人缴纳的税款无法实现转嫁时， 负税人=纳税人 谁缴税? 对什么征税? 3、征税对象 纳税客体，又称课税对象，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为课税对象对什么征税。 是区别不同税种的重要标志。 纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。 具体对哪些征税? 4、税目 是各个税种规定的具体征税项目， 反映具体的征税范围。 税率：是衡量税负轻重与否的重要标志。 比例税率 定额税率 累进税率 增值税、营业 税、城市维护 建设税、企业 所得税等 资源税、城镇 土地使用税、 车船税等 包括全额累进 税率、超额累 进税率和超率 累进税率 征多少税? 5、税率 指计算应纳税额所依据的标准。 从价计征:以计税金额为计税依据 从量计征:以征税对象的重量、容积、体积、数量等为计税依据。 复合计征：从价+从量 按照什么征税? 6、计税依据 哪些环节应纳税？ 7、纳税环节 一次课征制 多次课征制 在一个环节征税 所得税 在分配环节纳税 两次课征制 在两个环节征税 在两个以上环节征税 流转税 在生产和流通环节纳税 什么时候纳税？ 8、纳税期限 按期纳税 增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月和1个季度 按次纳税 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税 去哪个地方的税务机关纳税？ 9、纳税地点 机构所在地 劳务提供地 报关地海关 可以少纳？税 10、减免税 （1）减税和免税。减税是对应征税款减征一部分；免税是对应征税款全部予以免征。 （2）起征点。又称“征税起点”或“起税点”，是指税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。　 （3）免征额。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。 　　当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。 $$