1.4会计监督（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（清华大学版·2019）

财经法规与会计职业道德 第一章 会计法律制度 由NordriDesign提供 www.nordridesign.com 第一节会计法律制度 第二节会计工作管理体制 第三节会计核算 第四节会计监督 第五节会计机构与会计人员 第六节法律责任 本章内容结构 学习目标： 掌握会计监督三层面“单位内部监督”、“政府监督”、“社会监督”的内容及三者之间的关系。 第四节 会计监督 一、会计监督 （一）会计监督体系 1、会计监督的概念 会计监督是依照国家有关法律、法规、规章对会计工作进行控制，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监督和督促，以达到提高会计信息质量和经济效益的目的。 单位内部监督 （内部，狭义） 政府监督 （外部） 社会监督（外部） 2、三位一体的会计监督体系 一、会计监督 （二）法律依据 《会计法》、《内部会计控制规范（试行）》、《财政部门实施会计监督办法》等法律、行政法规、规章，对单位内部 （三）会计监督的作用 1、有利于维护国家财经法规和社会经济秩序 2、有利于强化单位内部的经营管理 一、会计监督 （一）单位内部会计监督的概念与要求 1、单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。 2、监督的主体和对象 主体——各单位的会计机构和会计人员。 对象——本单位的经济活动 二、单位内部会计监督 3、单位内部会计监督的基本要求 （1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约 二、单位内部会计监督 （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确。 （3）财产清查的范围（全面清查还是局部清查）、期限（定期还是临时）和组织程序应当明确 （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 有内部审计机构或内部审计人员的单位，由内部审计机构或内部审计人员审计，没有设置内部审计机构或内部审计人员的单位，也可以由其他负责监督的机构、人员审计，如公司制企业的监事会、单位的纪检监察部门等。 4、会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 （1）依法开展会计核算和监督 　　对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。一是《会计法》赋予的监督权；二是单位负责人在单位内部会计监督制度中赋予的监督权。 （2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督 　　发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，会计机构和会计人员按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 对会计资料实施有效控制和监督，是会计机构和会计人员的基本职责。 二、单位内部会计监督 5、单位负责人在会计监督方面的义务 （1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责 （2）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项 二、单位内部会计监督 二、单位内部会计监督 （二）内部控制 1、内部控制的概念与目标 （1）内部控制的概念 对企业而言，内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 对行政事业单位而言，内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 （2）内部控制的目标 企业内部控制的目标主要包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 行政事业单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 二、单位内部会计监督 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 2、内部控制的原则 二、单位内部会计监督 3、内部控制的责任人 对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 二、单位内部会计监督 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 4、内部控制的内容 二、单位内部会计