1.1财务报表分析概述（课件）《财务报表分析》（上海交通大学出版社）

财务报表分析 第一节 财务报表分析概述 第二节 财务报表分析的依据和程序 目录页 CONTENTS PAGE 第一章 财务报表分析认知 第三节 财务报表分析的基本方法 第四节 财务报表分析的局限性 Learning Aims 学习目标 了解财务报表分析的概念、作用及其局限性； 熟悉财务报表分析主体及分析目的，明确分析依据及分析程序； 掌握财务报表分析的比较分析法、比率分析法、因素分析法。 第一节 财务报表分析概述 过渡页 TRANSITION PAGE （一）财务报表的概念 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述，其至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。我国2006年公布的新《企业会计准则——基本准则》和《企业会计准则第30号——财务报表列报》明确规定了通用财务报表的组成及列报要求。 一、财务报表分析的基本概念 （二）财务报表分析的概念 一般认为，财务报表分析是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准和适当的分析方法，遵循规范的分析程序，对企业财务状况、经营成果和现金流量情况进行分析比较，进而对企业的财务状况、经营情况及其效绩做出评价和判断，并以此为依据预测企业未来财务状况和发展前景的一项经济管理活动。 一、财务报表分析的基本概念 ? 财务报表分析的主体即财务信息使用者。在现代社会中，经济关系复杂多变，人们设立公司、开办厂矿、购买债券、投资股票、求职、跳槽等，都需要事先了解企业的财务信息。因此，从结构上看，财务报表分析主体的构成复杂，几乎涵盖社会各阶层、各行业。一般而言，财务报表分析的主体主要包括投资者、债权人、经营者、政府有关部门、业务关联单位、企业内部职工，以及其他与企业有利益关系的群体。 二、财务报表分析的主体和目的 （ 一）财务报表分析的主体 ? 1．投资者分析财务报表的目的 投资者包括企业所有者和潜在投资者。不论是哪一类投资者，他们分析财务报表的目的都包括了解企业的获利状况，因为获利情况是投资者获取报酬的关键。同时，由于投资者向企业提供的是没有规定期限的永久性资本而非短期资本，所以他们除了关心资本的获 利能力之外，还关心投入企业资本的增值保值问题。因此，投资者分析财务报表的目的还包括了解企业的权益结构、股利支付能力及营运状况。只有投资者认为企业有良好的发展前景，才会保持或增加投资。 二、财务报表分析的主体和目的 （二）财务报表分析的目的 ? 2．债权人分析财务报表的目的 债权人包括对企业提供贷款的银行、金融机构，以及购买企业债券的单位和个人等。债权人从各自经营及收益的目的出发，愿意将资金借给企业；同时，出于对资金和收益安全性的考虑，很关心企业的偿还能力和信用关系，因为债务人的偿债能力是债权人权益得以实现的根本保证。 一般情况下，债权人不仅要求能及时收回本金，还要求能得到相应的报酬或收益（即利息），而收益的大小又与其承担的风险成正比，通常偿还期越长，风险越大。因此，短期债权人与长期债权人分析财务报表的目的又有所不同：短期债权人主要关心企业资产的流动性及短期偿还能力；长期债权人则更关心企业偿还长期负债及支付债务利息的能力。 二、财务报表分析的主体和目的 （二）财务报表分析的目的 ? 3．经营者分析财务报表的目的 经营者主要指企业经理及各分厂、部门的管理人员。出于对企业所有者负责的目的，企业经营者分析财务报表时，首先关心企业的获利能力；其次，企业经营者还关心获利的原因与过程，如管理的质量和效率如何、财务结构及其风险如何、资源配置是否合理有效、未来发展趋势和前景如何等。其目的是及时发现生产经营中存在的问题与不足，并采取有效的措施去解决这些问题，进而使企业能通过充分利用现有资源而实现更多盈利，并使企业盈利能力保持持续增长。其分析财务报表的最终目的是提高资本营运能力，保证企业的可持续经营。 二、财务报表分析的主体和目的 （二）财务报表分析的目的 ? 4．政府有关部门分析财务报表的目的 政府有关部门主要是指政府中管理经济的综合经济管理部门和专业经济管理部门，包括中央和地方各级工商、财政、税务以及审计等部门。政府有关部门肩负着宏观经济调控的职能，其职能的实现需要相应信息系统的支持，而企业财务信息是该信息系统的重要组成部分。所以，这些政府部门需要通过汇总单个企业的财务信息，实现对企业整体财务状况的了解和把握。 二、财务报表分析的主体和目的 （二）财务报表分析的目的 ? 5．业务关联单位分析财务报表的目的 业务关联单位主要指企业供应商、客户等。企业从事生产经营活动，必然与业务关联单位发