第6章 应收账款账龄分析与坏账提取(课件）《会计财务信息》（上海交通大学出版社）

Excel 2010 财务应用案例教程 应收账款管理与分析 坏账提取与分析 第6章 应收账款账龄分析与坏账提取 一 二 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，它要经过一定时间才能收回。在收回之前的持有时间内，它不但不会增值，反而会随着时间的推移让企业付出代价。账龄分析是有效管理应收账款的基础，它是一种筛选活动，是编制和实施催款计划的基础。 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。在实际工作中，企业通常实行坏账准备金制度，采用备抵法，对每期的应收账款中可能发生的坏账损失（由于发生坏账而产生的损失）预先进行估计，计入管理费用，设置专用的“坏账准备”账户。 一、应收账款管理与分析 （一）创建应收账款明细表并计算 （二）按账龄统计应收账款 （三 ）创建图表分析应收账款 （一）创建应收账款明细表并计算 新建“客户代码”工作表，并在其中输入客户代码和客户名称数据并格式化表格 新建 “应收账款明细”，并根据实际业务发生情况在其中输入应收账款明细数据 设置公式引用“客户代码”工作表中的“客户名称”列数据 复制公式，在“客户代码”工作表查找到其他代码的客户名称 下面设置收款期限。假设公司的政策是，自业务发生之时起算，90日内为信用收款期限 复制公式，计算所有客户的收款期限 输入公式计算应收账款余额 复制公式计算所有客户的应收账款余额 （二）按账龄统计应收账款 应收账款账龄就是应收账款周转天数。它是指企业自商品或产品销售出去开始至应收账款收回为止经历的天数。 下面我们使用Excel函数根据“应收账款明细”工作表中的数据，统计不同账龄段的应收账款金额。 制作的账龄分析表格，其中，90日内为“信用期内”，“超过信用期”部分根据账龄的长短，又可分为：1~30天，31~90天，91~180天，181~360天和360天以上 获取系统当前日期 设置公式引用“应收账款明细”工作表中的数据计算信用期内的客户数量 TODAY()函数的作用是给出系统日期。 其语法格式为： TODAY() 该函数不需要参数，输入公式“= TODAY()”确认后即刻显示出系统日期。如果系统日期发生了变化，按【F9】键即可更新。 设置公式引用“应收账款明细”工作表中的数据计算信用期内的客户的应收账款金额合计 利用数组公式计算应收账款超过1~30天的客户数量 利用数组公式计算应收账款超过1~30天的客户的应收账款金额 复制C7单元格的公式至C8~C10单元格中，然后修改有关天数的数据，输入公式后按【Ctrl+Shift+Enter】组合键，计算出超过信用期其他阶段账龄的客户数量 将D7单元格中的公式复制到D8~D10单元格中，然后修改有关天数的数据，输入公式后按【Ctrl+Shift+Enter】组合键，计算出超过信用期其他阶段账龄的客户的应收账款金额 在单元格C11和单元格D11输入的公式，按【Ctrl+Shift+Enter】组合键得到超过信用期360天的客户数量和应收账款金额 输入公式，计算超过信用期的客户总计和金额总计 输入公式，计算信用期内客户应收账款金额所占比例 复制公式，计算超过信用期各账龄阶段的应收账款金额的所占比例 输入公式并将公式向右复制到E12单元格中，计算出应收账款总额和比例 （三）创建图表分析应收账款 在选择要插入图表的单元格数据时，一定要一一对应选择项目：选择应收账款账龄单元格后选择金额单元格，而不能全部选择完应收账款账龄单元格后再选择对应的金额单元格，否则不能得到预期的图表效果 将图例区的填充颜色设置为自动 二、坏账提取与分析 （一）设置公式计算坏账提取比例和应提取坏账金额 （二）创建坏账统计表格并统计坏账金额所占比例 （三）创建图表分析应提取坏账 坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。如债务人死亡或者破产，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的应收账款，或欠账时间超过三年的应收账款等都可以确认为坏账。在实际工作中，企业通常实行坏账准备金制度，采用备抵法，对每期的应收账款中可能发生的坏账损失（由于发生坏账而产生的损失）预先进行估计，计入管理费用，设置专用的“坏账准备”账户。 （一）设置公式计算坏账提取比例和应提取坏账金额 在本例中，假设企业根据应收账款的账龄进行坏账的提取，即在信用期内的不提取坏账，超信用期1~30天的按2%提取，超过信用期31~90天的按6%提取，超过信用期91~180天的按9%提取，超过信用期181~360天的按14%提取，超过信用期360天以后的按25%提取坏账。 “应收账款明细”工作