8.1利润规划（课件）《财务信息处理与分析》（上海交通大学出版社）

财务信息 处理与分析 FINANCE 1 Excel在利润规划与财务分析中的应用 08 项目八 2 利润规划 模型设计 任务8.1 3 利润是指企业在一定时期内的经营成果，是企业生产经营活动的效率和效益的最终体现，包括营业利润、利润总额和净利润。利润的高低不仅反映企业的盈利水平，而且也反映企业的生存和竞争能力。企业只有最大限度地获取利润，才能在市场经济中求生存、谋发展。利润是企业扩大再生产的主要资金来源，也是国家税收的重要保证。 利润预测，是企业在销售的基础上，通过对销售量、商品或服务成本、销售费用以及其他对利润产生影响的因素的分析和研究，对企业在未来某一时期可实现利润的预计和测算。 在利润总额中，营业利润占的比重最大，因而营业利润的预测是利润预测的重点。营业利润的预测方法有很多，主要有本量利分析法、目标利润法和因素分析法。 4 8.1.1 盈亏平衡分析模型设计 1．盈亏平衡分析概述 盈亏平衡分析，即本量利分析或保本分析，是分析产品成本、销售量和销售利润之间的关系，并揭示本、量、利内在变化规律的一种方法。它把成本按成本形态分解成变动成本和固定成本两部分，建立相应的数学模型，掌握盈亏变化的界点（保本点），从而选择和确定能产生最大利润的经营方案。 5 8.1.1 盈亏平衡分析模型设计 盈亏平衡分析可以帮助财务管理人员进行利润规划和管理，找到降低成本、增加利润的途径。 盈亏平衡基本方程式如下： 利润＝销售收入－成本 ＝销售收入－（变动成本＋固定成本） ＝单价×销售量－（单位变动成本×产量＋固定成本） 假设产量和销量相同，则有以下方程式： 利润＝（单价－单位变动成本）×销量－固定成本 ＝单位边际贡献×销量－固定成本 ＝边际贡献率×销售收入－固定成本 基本关系中含有5个相互联系的变量，只要其中4个变量值被确定，就可以利用该关系式推算出另一个变量值，这就是盈亏平衡分析的原理和根本目的。同时可知，当利润等于零时的销售量就是盈亏平衡点（保本点）销售量，此时形成的销售额即为盈亏平衡点销售额。 6 8.1.1 盈亏平衡分析模型设计 盈亏平衡点分析的相关指标及计算公式有： 盈亏平衡点销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本） 盈亏平衡点销售额＝盈亏平衡点销售量×单价 盈亏平衡点作业率＝盈亏平衡点销售额/（单价×销量） 安全边际＝单价×销量－盈亏平衡点销售额 安全边际率＝安全边际/（单价×销量） 7 8.1.1 盈亏平衡分析模型设计 2．盈亏平衡点分析模型设计 盈亏平衡点是企业既没有利润也没有亏损时的销售量或销售额。盈亏平衡分析模型是本量利分析中的一个重要模型，企业在规划目标利润、控制利润完成情况、估计经营风险时都会用到。 8 8.1.1 盈亏平衡分析模型设计 蓝天股份下属某企业生产和销售一种产品，其每月固定成本为5,000元，销售单价为6元，单位变动成本为2元，本月计划销售3,500件。试建立企业盈亏平衡分析基本模型，进行相关分析。 步骤1 新建工作簿，命名为“利润规划与财务分析”，将其中的工作表“Sheet1”重命名为“盈亏平衡分析基本模型”。 步骤2 建立基本数据区。要建立盈亏平衡分析，必须首先给出一些基本数据，如固定成本、销售单价、单位变动成本等。因此，在模型中设置一个基本数据区，供财务人员输入数据使用。 盈亏平衡分析模型基本数据区 9 8.1.1 盈亏平衡分析模型设计 步骤3 输入基本数据，建立盈亏平衡分析区，并设置分析区计算公式，如右图所示。 步骤4 盈亏平衡点相关指标分析结果如右图所示。 盈亏平衡分析区公式设置 盈亏平衡分析模型 10 8.1.2 利润多因素变动与敏感性分析模型设计 多因素变动分析是指本量利发生变化时，各因素相互影响的定量分析。既分析销量、成本、单价等单一因素发生变化时对利润的影响程度，又分析销量、成本、单价等多个因素发生变化时对利润的影响程度。而各因素变化对利润的影响程度大小不一，各不相同。有的因素发生微小的变化，就使利润发生很大的变化，这类参数称为敏感因素；反之称为不敏感因素。 反映敏感程度的指标是敏感系数，其公式如下： 敏感系数＝目标值变动百分比/参数变动百分比 11 8.1.2 利润多因素变动与敏感性分析模型设计 1．多因素变动&敏感性分析模型设计 依据8.1.1节给出的数据，创建“多因素变动&敏感性分析模型”，进行利润多因素变动与敏感性分析。 步骤1 在前面创建的工作簿中新增一张工作表，命名为“多因素变动&敏感性分析模型”。 步骤2 建立基本数据区和分析区。按右图所示建立基本数据区，其中每一因素的“变动百分比”值采用Excel提供的表单控件“滚动条”进行调整，方便用户进行多因素变动分析。各因素的变动百分比从-20%～+20%，增减变动幅度为1%。 多因素