第四章 金融资产（课件）- 《企业财务会计》同步教学（中国铁道版）

第四章 金融资产 现金 银行 存款 应收 账款 应收 票据 股权 投资 债权 投资 贷款 廊坊师范学院会计系 第四章 金融资产 本章阐述了金融资产的定义和分类，在此基础上介绍了交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产的初始计量、后续计量、期末计量及会计处理方法。并对上述金融资产减值的会计处理作了讲解。 本章提要 了解金融资产的内容及分类；理解金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售金融资产的相关概念；掌握交易性金融资产的确认、计量及会计处理；掌握持有至到期投资的确认、计量及会计处理；掌握应收款项的确认、计量及会计处理；掌握可供出售金融资产的确认、计量及会计处理； 掌握金融资产减值的会计处理。 学习目标 廊坊师范学院会计系 可供出售金融资产 第六节 金融资产减值 第二节 第一节 第三节 第四节 第五节 交易性金融资产 金融资产概述 持有至到期投资 贷款和应收款项 廊坊师范学院会计系 财务会计 练一练 一、金融资产的定义 二、金融资产的分类 第一节 金融资产概述 廊坊师范学院会计系 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。金融工具包括金融资产、金融负债、权益工具。 金融资产、金融负债、权益工具的关系间表4.1 金融工具 金融资产 金融资产属于企业资产的重要组成部分，金融资产通常是指企业的下列资产：现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、贷款、股权投资、债券投资等。金融资产涵盖了企业资产的主要部分，但不包括生产经营过程中使用的存货、机器设备、土地、建筑物等。 一、金 融 资 产 定 义 廊坊师范学院会计系 贷款和 应收款项 以公允价值计量且其变动计入当期损益 可供出售 金融资产 持有至到期 投资 指定以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产 金融资产 分类 二、金 融 资 产 的 分 类 廊坊师范学院会计系 廊坊师范学院会计系 企业购入股权投资的分类 长期股权投资 交易性 金融资产 可供出售 金融资产 购 入 股 权 对被投资单位具有控制、共同控制、重大影响 （重大影响以上） 对被投资单位不具有控制、共同控制、重大影响 （重大影响以下） 不准备 随时出售 准备 随时出售 廊坊师范学院会计系 可供出售金融资产 企业购入债券的分类 交易性金融资产 持有至到期投资 购 入 债 券 准备随时出售 准备持有至到期 不准备随时出售 也不准备持有至到期 廊坊师范学院会计系 练一练 一、交易性金融资产及其确认 二、交易性金融资产初始计量与会计处理 三、交易性金融资产后续计量与会计处理 四、交易性金融资产的处置 第二节 交易性金融资产 廊坊师范学院会计系 企业为了近期内出售而持有的金融资产。如企业用闲置资金以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 交易性金融资产 交易性金融资产的确认 金融资产符合下列条件之一的，应当划分为交易性金融资产： ①取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售，通过市场上的价格变动获利。 ②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 ③属于衍生工具。衍生工具不作为有效套期工具的,也应将其划分为交易性金融资产。 一、交易性金融资产及其确认 廊坊师范学院会计系 ①该投资存在活跃的市场且在活跃市场上有报价。 ②该投资的公允价值能够可靠计量。 ③企业持有该投资的时间短且以赚取差价收入为目的 ①市场内交易的对象具有同质性； ②可随时找到自愿交易的买方和卖方； ③市场价格信息是公开的。 → 在活跃市场中没有报价、公允价值不能可 靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 活跃市场同时 具有下列特征 需要 注意 交易性金融资 产投资的特点 廊坊师范学院会计系 二、交易性金融资产初始计量与会计处理 廊坊师范学院会计系 1.取得时公允价值 2.资产负债表日公允价 值高于账面余额之差 1.资产负债表日公允价 值低于账面余额之差 2.出售 交易性金融资产 余额：交易性金融资 产的公允价值 交易性金融资产账户 1.属资产类账户 2.明细账是按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”明细账 廊坊师范学院会计系 公允价值变动损益账户 1.属损益类账户。期末应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 。 2.核算内容。核算交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失。 3.明细账。按交易性金融资产、交易性金融负债、公允价