第十三章 财务报告（课件）- 《企业财务会计》同步教学（中国铁道版）

第十三章 财务报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注 第一节 财务会计报告概述 一、财务报告的概念和构成 二、财务报表的分类 三、财务报表编制的基本要求 财务报告的概念： 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告的构成： 财务报表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注 其他应在财务报告中披露的相关信息和资料 二、财务报表分类 1.按反映经济 活动的状态 资产负债表——静态报表 利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 2.按报送时间不同 年度财务报表：年度终了对外提供的会计报表。 中期财务报表：报告期间短于一个完整会计年度的报表，主要包 括：月报、季报、半年报等。 ３.按编报主体不同 个别财务报表:以企业自身为会计主体而编报的报表 合并财务报表:以企业集团为会计主体，由母公司编报的财务报表 动态 报表 三、财务报表编制的基本要求 （－）遵循企业会计准则 （二）报告的编制基础 （三）列报信息的一致性 （四）重要性 （五）财务报表项目金额间的相互抵销关系 （六）比较列报 （七）表首列报要求 （八）报告期间 第二节 资产负债表 资产负债表：反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的报表。 反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。 理论依据：“资产=负债+所有者权益”会计恒等式 按月编制 静态报表 一、资产负债表的结构和内容： 资 产 负债和所有者权益 资产总计 负债和所有者权益总计 金额 金额 流动资产： 货币资金 …… 非流动资产 …… 流动负债 短期借款 …… 非流动负债 …… 所有者权益 实收资本 …… 我国采用账户式 一般按照流动性进行 排列，先列流动资产，后列非流动资产 按照偿还的先后顺序排列 按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列 报告式、账户式 各项目应分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别列示，以提供比较信息。具体格式参见P314 二、资产负债表的填列方法 （－）资产负债表“年初余额”的填列 根据上年末有关项目的期末余额填列，与上年末资产负债表“期末余额”栏相一致。 如果本期企业发生了会计政策变更、前期差错更正，则应当对“年初余额”栏有关项目进行相应调整； 如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填人本期“年初余额”栏内。 １．根据总账科目余额直接或计算填列 如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 ”“工程物资”“固定资产清理”“递延所得税资产”“短期借款”“交以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”“应付票据” “应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”“其他应付款”“专项应付款”“预计负债” “递延收益”“递延所得税负债”、“实收资本（或股本）”“资本公积”“库存股”“其他综合收益”“专项储备”“盈余公积”等项目，均根据有关总账账户的余额直接填列。 （二）资产负债表“期末余额”的填列 9 注：可供出售金融资产单独设置“可供出售金融资产减值准备“的，按”可供出售金融资产“减”可供出售金融资产减值准备“ 根据总账账户的余额计算填列 如：“货币资金”按照“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”填列；“其他流动资产”“其他流动负债”项目，根据有关科目期末余额分析计算填列 （二）资产负债表“期末余额”的填列 2．根据明细账科目余额直接或分析计算填列 例如：“应付账款”项目 “预付账款”所属明细科目期末贷方余额数 “应付账款”所属明细科目期末贷方余额数 2．根据明细账科目余额直接或分析计算填列 “开发支出”项目根据“研发支出”科目中“资本化支出”明细科目余额填列； “预收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属明细科目的贷方余额合计数填列； “一年内到期的非流动资产/负债 ”“应付职工薪酬”“应付债券”等项目应根据相应科目的明细科目余额分析填列； “未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中的“未分配利润”明细科目期末余额填列。 3．根据总账和明细账科目的余额分析计算填列 “ 长期借款”“长期待摊费用”“其他非流动资产”“其他非流动负债”等项目，应根据相应的总账科目余额扣除将于一年内到期偿还、摊销或收回的金额后进行