第二章 货币资金（课件）- 《企业财务会计》同步教学（中国铁道版）

第二章 货币资金 学习目标 了解货币时间价值的概念和计算方法； 理解和掌握货币资金的特点与组成； 掌握货币资金内部控制的原则； 掌握现金和银行存款的日常管理及各种银行结算方式的特点； 掌握其他货币资金的概念和会计处理； 掌握现金及银行存款收付、清查核对的账务处理。 第二节 第一节 第三节 第四节 库存现金 货币资金概述 银行存款 其他货币资金 财务会计 货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。按其用途和存放地点的不同分类。 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 第一节 货币资金的概述 一、货币的时间价值 货币时间价值，也称为资金的时间价值，是指货币经过一定时间的投资与再投资增加的价值，它表现为同一数量的货币在不同时点上具有不同的价值。通常情况下，货币时间价值相当于没有风险和没有通货膨胀条件下的利息、利润率、折现率等 相对数表示：平均资金利润率（i） 绝对数表示：资金的增值额 （I） （一）货币时间价值的概念 （二）货币时间价值的计算 计算货币时间价值的基本因素： 现值：指现在收款或付款的价值，又叫本金，通常以P表示。 终值：指若干期以后的未来价值，包括本金和利息，即本利 和，通常以F表示。 利率：一般为年利息与本金的百分比，通常以i表示。 期数：通常以n表示。 复利制 两种制度 单利制 1.单利的计算 利息（ I ）＝本金×利率×期数 ＝P×i×n 本利和（F） ＝本金×（1＋利率×期数） ＝本金＋利息 ＝P＋I 还本付息方式： 一次还本付息方式 分次还本付息方式 复利终值是指按复利计算方式，经过若干期以后包括本金和利息在内的未来价值，又称本利和。 F=? 0 1 2 3 4 P=20 i=5%, n=4 2.复利的计算 （1）复利终值的计算 复利现值是指未来一定时期的资金按复利计算的现在价值。即以后年份收入或支出资金的现在价值。 P=？ F=20 0 1 2 3 4 i=5%, n=4 （2）复利现值的计算 年金是指一定时期内每期相等金额的收付款项（A）。 先付年金 延期年金 永续年金 普通年金 年 金 3.年金的计算 F=? （1）普通年金终值的计算 0 1 2 3 4 i=5%, n=4 A=10 A A A P=? （2）普通年金现值的计算 0 1 2 3 4 i=10%, n=4 A=100 A A A 二、货币资金的特点与组成 特点：在流动资产中，货币资金的流动性最强，是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能够代表企业现实购买力水平的资产。 组成： 货币资金 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款 其他货币资金是指企业除现金和银行存款以外的各种货币资金。包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等 人民币 中国 美元 德国 马克 三、货币资金内部控制制度 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度，它要求货币资金收支与记录的岗位分离、收支凭证经过有效复核或核准、收支及时入账且收支分开处理、建立严密的清查和核对制度、做到账实相符、制定严格的现金管理及检查制度等。 《内部会计控制规范——货币资金》（试行）的规定： 1.建立货币资金业务的岗位责任制，明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用和债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。 2.办理货币资金业务的岗位应配备合格的人员，并进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。 3.建立严格的授权批准制度。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 4.加强与货币资金相关的票据管理。明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。 5.加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 6.建立对货币资金业务的监督检查制度。明确监督检查机构或人员的职责权限