第12章会计核算组织形式（课件）- 《基础会计学》同步教学（铁道出版社）

第十二章 账务处理程序 ——会计核算组织形式 1 学习要求 通过本章学习，理解和掌握各种账务处理程序的基本内容，包括记账凭证、账簿的设置，核算步骤，优缺点及适用范围。 1 本章内容 账务处理程序概述 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序(自学） 1 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的含义 二、 账务处理程序的种类 三、选择账务处理程序的要求 1 一、账务处理程序的含义 从审核原始凭证开始，经过编制记账凭证、登记账簿，直到编制出会计报表的工作程序和方法。 1 1 1 二、 账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序主要有： 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序 1 三、选择账务处理程序的要求 要与本单位经济活动的特点、规模大小和业务简繁 等相适应； 要使提供的会计核算资料及时、正确、系统、全面； 要力求提高会计核算的效率，节约核算费用。 1 第二节 记账凭证账务处理程序 一、特点 二、设置的记账凭证和账簿 三、一般程序 四、优缺点和适用范围 1 一、特点 ——记账凭证账务处理程序是最基本的处理程序，是其他各种程序的基础。 直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。 1 二、设置的记账凭证和账簿 记账凭证： 可以采用通用记账凭证 也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 账簿： 需要设置现金日记账、银行存款日记账，明细分类账和总分类账 其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式， 明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 1 三、记账凭证核算程序流程图 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑤ ⑥ ① ③ 原始 凭证 汇总 原始凭证 明细账 总账 现金、银行 存款日记账 报 表 1 四.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。 缺点：登记总分类账的工作量大。 适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。 1 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、特点 二、设置的记账凭证和账簿 三、一般程序 四、优缺点和适用范围 1 一、概念、特点 汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。 特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。 1 二、设置的记账凭证和账簿 记账凭证： 设置收款凭证、付款凭证和转账凭证； 还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制。 账簿： 与记账凭证账务处理程序基本相同； 总分类账账页格式采用设有对方科目的三栏式。 1 三、汇总记账凭证一般程序 记 账 凭 证 收 款 付 款 转 账 ② ④ ⑤ ⑥ ① ③ ⑥ ⑦ 汇总记 账凭证 总账 报表 现金、银行 存款日记账 明细账 原始 凭证 汇总 原始凭证 1 贷方科目 金额 总账 账页 1～10日 11～20日 21～30.日 合计 第 号～第 号 第 号～第 号 第 号～第 号 应收账款 预收账款 ┇ 合计 汇总收款凭证 年 月 借方科目：银行存款 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 1 借方科目 金额 总账 账页 1～10日 11～20日 21～30.日 合计 第 号～第 号 第 号～第 号 第 号～第 号 管理费用 其他应收款 ┇ 合计 汇总付款凭证 年 月 贷方科目：现金 1 借方科目 金额 总账 账页 1～10日 11～20日 21～30.日 合计 第 号～第 号 第 号～第 号 第 号～第 号 管理费用 生产成本 ┇ 合计 汇总转账凭证 年 月 贷方科目：原材料 1 四、优缺点和适用范围 减轻了登记总分类账的工作量； 便于了解经济业务的来龙去脉； 不利于会计核算分工； 当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较多。 适用于规模较大、经济业务较多的单位。 1 第四节 科目汇总表账务处理程序 一、特点 二、设置的记账凭证和账簿 三、一般程序 四、优缺点和适用范围 1 一、特点 根据科目汇总表登记总分类账。 1 二、设置的记账凭证和账簿 　记账凭证、账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。 转账凭