第10章财务报告（课件）- 《基础会计学》同步教学（铁道出版社）

第十章 财务报告 第一节 财务会计报表概述 一、财务会计报告概念和构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 企业的财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。 因此，会计报表是企业“财务会计报告”中的最主要组成部分。 1.对企业管理者：通过财务报告可以全面、系统、概括地了解本企业的经营活动，考核预算和计划的执行情况，为企业进行预测，决策等提供依据 2.对投资者和债权人：通过财务报告可以了解企业的财务状况，经营成果和资金变动情况，据此分析企业的盈利能力，偿付能力等，为其进行投资决策和信贷决策提供依据。 3.对国家行政管理部门；通过财务报告，可以了解不同行业的发展状况和趋势，为制定产业政策，加强宏观调控提供依据。 二、财务报告的意义 三、会计报表的分类： 1、按经济内容 财务状况报表 经营成果报表： 资产负债表 现金流量表 利润表 2.按编制和报送的时间 中期会计报表 年度会计报表 中期会计报表 广义 狭义： 月份会计报表 季度会计报表 半年期会计报表 半年期会计报表 年度会计报表：是全面反映企业整个会计年度的经营成果、现金流量情况及年末财务状况的会计报表。企业每年年底必须编制并报送年度会计报表。 3.按照编报主体 单位报表 汇总报表 合并报表 4、按报送对象 内部会计报表： 外部会计报表 成本报表 资产负债表 利润表 现金流量表 5.按反映资金运 动的状态 静态报表： 动态报表 资产负债表 利润表 现金流量表 四、会计报表的编制要求： 数字真实 计算准确 内容完整 报送及时 注： 月度报告在月份终了后6天内报出。 季度在季度终了后15天内报出。 半年度在中期结束后60天内对外提供。 年度会计报表在年度终了后4个月内报出。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念： 是反映企业在某一特定日期财务状况即资产、负债、所有者权益状况的报表。是静态报表。 二、资产负债表的作用： 1. 提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况，据此分析企业资产分布是否合理。 2. 反映了企业资金来源渠道和构成情况，可以据此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度以及资产营运情况。 3.通过对前后期资产负债表的对比分析，可以考察企业的资本保值和增值情况，并预测企业未来的财务状况和财产安全程度。 三、资产负债表的编制原理： 资产=负债+所有者权益 四、资产负债表的格式： 1、账户式 2、报告式 五、资产负债表的项目排列： 1、资产项目：按流动性即变现能力的大小排列。 2、负债及所有者权益项目：按求偿权的先后排列。 六、资产负债表的编制方法： （一）基本方法：根据资产类、负债类、所有者权益类、成本类账户的期末余额分析计算填列。 （二）具体方法： 1.根据总分类账户的期末余额直接填列 如：应收票据、其他应收款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、长期借款、实收资本、资本公积、盈余公积等项目。 2.根据总分类账户有关账户余额合计数填列。如：货币资金等项目。 3、根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 如“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”总账科目的余额，减“未实现融资收益”总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “应付债券”项目，应根据“应付债券”总账科目的余额，减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列； “长期应付款”，应根据“长期应付款”总账科目的余额，减“未确认融资费用” 总账科目的余额，再减去所属明细科目中将于一年内到期的部分填列。 4.根据总账科目与备抵科目抵消后的净额填列 如“存货”项目，应根据“材料采购“、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“周转材料”等科目期末余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列； “持有至到期投资”项目，应根据“持有至到期投资” 科目期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的金额填列； “固定资产”项目，应根据“固定资产” 科目期末余额，减去“累计折旧”等科目期末余额后的金额填列。 5.根据明细分类账户的期末余额计算填列 如“应收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户的期末借方余额合计填列； “预收账款”项目，根据“应收账款”和“预收账款”两个账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列； “应付账款”项目，根据“应付账款”和“预付账款”两个账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列； “预付账款”项目，根据“应付账款”和“