第9章财产清查（课件）- 《基础会计学》同步教学（铁道出版社）

第九章 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念 ◆通过对财产物资的实地盘点和对银行存款、债权债务的查核，确定其实存数，并与与账存数进行核对，以查明账实是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 三、财产清查的种类： 第二节 财产物资的盘存制度 一、永续盘存制： 对各项财产的收入和发出建立严密的收发手续，在有关账户中连续登记，可随时结出财产的结存数量及成本的方法。 二、实地盘存制： ◆设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。 ◆在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。 ◆根据以上数量关系倒算出本期发出存货成本。 三、永续盘存制和实地盘存制的比较： ★核算的严密性不同 ★核算工作量不同 ★控制作用不同 ★适用范围不同 第三节 财产清查的方法 一、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——组建清查领导组织—— 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(※ 重要的原始凭证) 二、实物资产的清查方法 三、货币资金的清查 1.库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 出纳人员是否必须在场？ 2.银行存款的清查 1）清查方法：与银行“对账单”逐笔核对。 2）如果不相符，原因有二： A、记账差错。应及时更正。 B、存在“未达账项，应及时调节。 3）未达账项及其调节： A.未达账项：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记入账的款项。 B.未达账项的四种情况 4）“银行存款余额调节表”的编制方法 第四节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理原则：应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： ▲批准前，核准金额，查明差异原因，提出处理意见。通过“待处理财产损溢”账户调整账簿记录，做到账实相符。 ▲批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 二、财产清查结果的会计处理 （一）账户设置 （二）财产物资盘盈、盘亏的处理： 1、存货盘盈，批准后冲减“管理费用”。固定资产盘盈，不通过“待处理财产损溢”账户，而作为前期差错计入“以前年度损益调整”账户。 2、存货盘亏和毁损，批准后属于责任人赔偿的部分列入“其他应收款”，属于一般损失或经营管理不善造成的，列入“管理费用”，属于自然灾害或意外事故造成的非常损失，列入“营业外支出”。固定资产盘亏，批准后列入“营业外支出”。 注：根据增值税法规定，企业非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务，其进项税额不得抵扣销项税额，而应该予以转出处理。 （三）应收、应付款清查结果的会计处理 1.应收账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——坏账损失。 (2)账户设置：“坏账准备” ◆不经过“待处理财产损溢”账户； ◆确认坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款 2.应付账款清查结果的会计处理 (1)需要处理的内容——无法支付的应付款项。 (2)处理方法： ◆不通过“待处理财产损溢”账户； ◆发生无法支付的应付款项时： 借：应付账款 贷：营业外收入 $$