第6章 会计账簿（课件）- 《基础会计》同步教学（铁道出版社·2018）

第六章 会计账簿 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 本章主要介绍了会计账簿的相关内容。包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录的正确性和连续性，期末应对账、结账，并按照有关要求进行账簿的更换和保管。 本章内容提示 账簿的种类 第一节 概述 备查账簿 日记账 总 账 明细账 序时账簿 分类账簿 账 簿 账簿的意义 会计账簿的意义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。 会计账簿的作用 经济业务 经济业务 考核经营成果，进行会计监督的重要依据 编制会计报表的主要依据 会计报表 账 簿 会计凭证 提供系统完整 的会计信息 有利于保护各项资产 的安全完整。 账簿的种类 账簿按用途分类 账簿按外表形式分类 账簿按格式分类 账簿按用途分类 账 簿 序时账 分类账 备查账 特 种 日 记 账 日记账 普通 日记账 也称分录簿，是用来登记各单位全部经济业务的发生完成情况的日记账，可以作为登记账簿的依据 现金 日记账 银行存款 日记账 是专门用来记录现金、银行存款发生完成情况的日记账 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账。序时账又分为普通日记账和特种日记账。 序时账 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。 总账 分类账 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 备查账 概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。 特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。 要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。 账簿按外表形式分类 卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细核算 ，一般放置在卡片箱中。 账簿 订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账 活页式账簿 指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账 卡片箱 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 按 账 簿 的 格 式 分 类 三栏式账簿 总账，现金、银行存款日记账， 应收、应付明细账等 多栏式账簿 收入、费用、成本明细账等 数量金额式账簿 原材料、库存商品、低值易耗品 两栏式账簿 普通日记账、转账日记账 账簿的设置 账簿的格式与登记方法 账簿的内容 账簿设置的原则 账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。 账簿设置的原则 账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。 账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制。 账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。 账簿的基本内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称及单位的名称。 账簿 扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表”和“账户目录”，明确账簿启用日期、记账人员等内容。“ 账页：账页的格式，用来连续系统的进行会计核算。 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 账簿启用及交接登记表 帐簿名称 编 号 企业名称 起讫日期 验 印 日期 企业盖章 帐簿册数 共 册 第 册 帐簿页数