第4章 第五节 利润的形成和分配阶段的业务核算（课件）- 《基础会计》同步教学（铁道出版社·2018）

第四章 主要经济业务核算 第五节、利润的形成和分配阶段的业务核算 利润形成的核算 利润分配的核算 分配顺序 期间费用 营业外收支 所得税 盈余公积 未分配利润 利润分配 本年利润 （一）利润的构成与计算公式 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下： 1.营业利润（简化） 营业利润 ＝ 营业收入 － － 营业成本 营业税金及 附 加 － 销售费用 － 管理费用 － 财务费用 ± 投资收益 主营业务收入与其他业务收入之和 主营业务成本与其他业务成本之和 净收益时加；净损失时减 即“期间费用” 2.利润（或亏损）总额 利润（或亏损） 总 额 ＝ 营业利润 ＋ 营业外 收 入 － 营业外 支 出 3.净利润 根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金 ＝ 利润总额 － 所得税 费 用 净利润 即“损失” 即“利得” （二）营业利润的计算 从以上计算公式可见：进行净利润的计算，不仅涉及前面讲过的有关收入和成本、费用，还涉及期间费用、投资收益等。要研究营业利润的形成过程，首先应对这些内容进行探讨。 1.期间费用的核算 （1）期间费用的基本含义 ★不能直接归属于某种特定的产品成本，而应直接计入当期损益的各种费用。 ★对期间费用的理解 生产 费用 固定 资金 固定 资金 固定 资金 固定 资金 货币 资金 货币 资金 货币 资金 货币 资金 储备 资金 储备 资金 储备 资金 储备 资金 耗费 归 集 A 产品生产成本 B 产品生产成本 C 产品生产成本 费 用 期间 费用 ★不计入产品生产成本，而是直接确认为发生当期的费用（计入当期损益） 计入产品生产成本 销售费用 管理费用 财务费用 2.期间费用的构成内容 ★结合企业各职能部门主管的业务内容理解 管理费用 为组织和管理整个企业的经营活动而发生的各种费用 董事会 人力部门 技术部门 统计部门 办公室 企业职能管理部门 销售部门 财务部门 销售费用 在产品销售过程中发生的，以及专设销售机构的人员工资等费用 销售机构 财务费用 在筹集和使用资金的过程中发生的各种费用 3.账户设置 销售费用 发生数 期末结转 管理费用 发生数 期末结转 财务费用 发生数 期末结转 银行存款等 ××× ××× 本年利润 ××× 销售费用 管理费用 财务费用 账户性质：费用类账户 账户结构：借增贷减，期末一般无余额 期末结转后应无余额 4.核算举例 【例】出差人员报销差旅费，余款540交回财会，原借款为3 000元。 借：管理费用 2 460 库存现金 540 贷：其他应收款—李好 3 000 ★分录中的“贷：其他应收款 3 000”是对出 差人员出差前预借款的冲销。 ★借款时分录为： 借：其他应收款—李好 3 000 贷：库存现金 3 000 ★如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460(全部支出) 贷：其他应收款 2 000(冲销借款) 库存现金 460(支付垫款) 【例】用现金支付董事会成员津贴等126 320元 借：管理费用 126 320 贷：库存现金 126 320 【例】月末摊销以前会计期间已付款、本月应负担的报刊订阅费。 借：管理费用 2 010 贷：待摊费用 2 010 【例】用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费。 借：销售费用 5 200 贷：银行存款 5 200 ★如果是为购货方垫付的运费，分录应为： 借：应收账款 ××× 贷：银行存款 ××× 【例】计算出企业专设销售网点的销售人员工资，暂未支付。 借：销售费用 41 610 贷：应付职工薪酬 41 610 【例】计算出企