第四章 制造业企业主要经营过程的核算（课件）- 《基础会计（第2版）》同步教学（铁道出版社）

基础会计学 第四章 制造业企业主要经营过程的核算 导读： 制造业企业主要经营过程包括筹资过程、投资过程、经营过程和分配过程 ；具体阶段包括筹资阶段、生产准备阶段、生产阶段、销售阶段和利润形成与分配阶段。 本章学习目的： 了解制造业企业的业务内容 如何设置账户 熟悉借贷记账法 （编制会计分录） 二、投资者投入资金的核算 （一）账户设置 1． “实收资本”账户——或“股本” 性质：所有者权益类账户。 用途：用于核算企业接受投资者投入企业资本的增减变动情况。 结构：  一、筹集资金确认记录的内容 主要来源渠道： 第一节 筹集资金的确认记录 所有者投入的资金； 债权人借入的资金。 转增的资本 实收资本的分类 实收资本 国家资本金 法人资本金 个人资本金 外商资本金 货币资金投资 非货币资产投资 如实物资产、知识产权和土地使用权等。 按 投 资 主体划分 按 投 资 形式划分 3.实收资本入账价值的确定 货币资金投资——按实际收到的货币资金金额入账。 非货币资产投资——以投资各方确认的价值入账；如果企业实际收到额超过投资方在注册资本中所占份额部分，不计入实收资本，而是计入资本公积。 投资方实际投入资本（假定500万元）超过其在注册资本中所占份额（假定占45%，应为450万元）部分（50万元）不计入实收资本，而计入资本公积。 2．“资本公积”账户 性质：所有者权益类账户。 用途：用以核算企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及其他来源形成由投资者享有的资金。 结构： 明细账户设置：分别设置“资本溢价”或“股本溢价”、“其他资本公积”明细账户，进行明细核算。 （二）业务举例P62—63 第一节 筹集资金的确认记录 三、借入资金的核算 （一）应设置的账户 1.“短期借款”账户 性质：负债类账户。 用途：用于核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下的各种借款的借入、偿还及余额情况。 结构： 明细账户设置：按照债权人设置明细账户，并按借款种类进行明细核算。 2.“财务费用”账户 性质：损益类 用途：该账户用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各种筹资费用——利息、佣金、手续费等 结构： 借方 财务费用 贷方 财务费用的发生数 财务费用的冲减数 期末转入“本年利润”账户数额 明细账的设置：按费用项目设置明细账 3.“应付利息”账户 性质：负债类账户 用途：用来核算企业按照合同约定应支付的利息的发生、偿还及余额情况的账户。 结构： 借方 应付利息 贷方 应付利息支付数额 应付利息的发生数额 期末余额： 应付未付的利息数额 明细账的设置：按利息的收款单位（债权人）设置明细账 4.“长期借款”账户 类别：负债类账户 用途：用来核算企业长期借款的借入、归还和余额情况的账户 结构： 借方 长期借款 贷方 长期借款的归还数额 长期借款的借入数额 期末余额： 尚未归还的借款数额 明细账的设置：按贷款单位和种类，分别以“本金”、“利息调整”进行明细核算 （二）业务核算举例P65—66 第二节 生产准备过程的核算 生产准备过程的业务内容： 生产力三要素——劳动者、劳动手段、劳动对象 人 设备、厂房等 （固定资产） 材料、辅料 半成品等 （原材料） 1、固定资产购建业务 2、材料采购业务 资金形态的转化 货币资金——固定资金、储备资金 一、固定资产购建业务的核算 （一）应设置的账户 1.“在建工程” 性质：资产类账户 用途：用来核算企业为进行固定资产建造、安装、技术改造以及大修理等工程而发生的全部支出，并据以计算完工工程成本的账户 结构： 借方 在建工程 贷方 工程发生的全部支出 结转完工工程实际成本 期末余额： 未完工工程实际成本 明细账设置：按工程名称和内容设置明细账 2.“固定资产”账户 类别：资产类账户 用途：用来核算企业拥有的固定资产原始价值的增减变动及结存情况的账户 结构： 借方 固定资产 贷方 增加固定资产原始价值数额 减少固定资产原始价值的数额 期末余额： 现有固定资产原始价值数额 明细账的设置：按固定资产的种类设置明细账 3.“应缴税费”账户 类别：负债类账户 用途：用来核算企业按税法规定应缴和实缴各种税费情况的账户 结构： 借方 应交税费 贷方 实际缴纳的各种税费数额 （包括增值税进项税额） 应交的各种税费数额 （包括增值税销项税额） 期末余额： 未交的税费数额 ？期末余额：