第十章 账务处理程序（课件）- 《基础会计（第2版）》同步教学（铁道出版社）

基础会计学 第十章账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 科目汇总表账务处理程序 第四节 汇总记账凭证账务处理程序 第五节 账务处理程序的应用 第十章 账务处理程序 ① 收款凭证 付款凭证 ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金日记账 ⑤ 明细账 总 账 转账凭证 银行存款日记账 原始凭证 原始凭证 原始凭证 一、账务处理程序的意义 （一）账务处理程序的定义 ◆也叫会计核算程序或核算形式 ◆会计主体在会计循环中所采用的凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。 记账程序 ◆ 在会计循环中，利用不同种类和格式的会计凭证、会计账簿和会计报表对发生的经济业务进行记录和反映的具体步骤。 经济业务 (原始凭证) 记账凭证 账 簿 会计报表 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 日记账 明细账 总账 利润表 资产 负债表 （二）会计核算组织程序的意义 ■ 有利于规范会计核算组织工作 ■ 有利于保证会计核算工作质量 ■ 有利于提高会计核算工作效率 ■ 有利于节约会计核算工作成本 ■ 有利于发挥会计核算工作作用 二、设计会计核算组织程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本 三、会计核算组织程序的主要种类 记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的基本内容 （一）记账凭证账务处理程序的定义 ◆ 根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 （二）记账凭证核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 记账凭证 专用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 格式：借、贷、余三栏式 通用记账凭证 格式：收、付、余三栏式 格式1：借、贷、余三栏式 格式2：数量金额式 格式3：多栏式 总 账 明细账 日记账 （三）记账凭证核算组织程序下账务处理的基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 会计报表 库存现金 ⑤ 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 总 账 明细账 银行存款 日记账 （四）记账凭证核算组织程序的特点 ★根据记账凭证直接逐笔登记总账。 二、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围 ▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 ▲总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。 ◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。 优 点 缺点 适用范围 第三节科目汇总表核算组织程序 一、科目汇总表核算组织程序的基本内容 （一）科目汇总表核算组织程序的定义 根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，并定期编制会计报表的账务处理程序。 （二）科目汇总表核算组织程序下的凭证、账簿的种类与格式 （见下图） 科目 汇总表 （三）科目汇总表的编制方法 现收1 借：库存现金 现付1 借：银行存款 贷：库存现金 库存现金 534 223 534 223 在日常交易或事项的发生时所编制的各种专用记账凭证 （四）科目汇总表核算组织程序下账务处理的基本步骤 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 库存现金 转账凭证 付款凭证 收款凭证 原始凭证 明细账 科 目 汇总表 ⑥ 总 账 ⑦ 会计报表 银行存款 日记账 （五）科目汇总表核算组织程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 优