第七章 会计账簿（课件）- 《基础会计（第2版）》同步教学（铁道出版社）

基础会计学 第七章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 账簿的启用和登记规则 第三节 帐簿的设置与登记 第四节 更正错账的方法 第五节 对账和结账 第六节 会计账簿的更换与保管 通过本章学习，你将掌握： 设置账簿对提供会计信息的重要作用； 日记账，总分类账和明细分类账的内容、格式、登记依据和登记方法； 握登记账簿的各种规则； 登记账户和运用账簿。 学习目标 一、会计账簿的概念 会计账簿是以会计凭证为依据，全面、连续、系统、综合地记录和反映会计主体所发生的交易或事项的簿籍。 是由具有一定格式相互联系的账页组成 二、会计账簿的意义（作用） 账 簿 A可以为经济管理提供连续、系统、完整的会计信息 交易或事项 交易或事项 交易或事项 B为财务分析或检查提供依据 C 会计报表的主要资料来源 会计报表 计划或预算等 规章制度 三、会计账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 账 簿 账 簿 日记账 明细账 序时账簿 分类账簿 备查账簿 总 账 1．序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种日记账两种。 1．序时账簿 特种日记账 专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 普通日记账 用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。 其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。 2．分类账簿 按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况 总 账 分类 账簿 明细账 根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 3．备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）按外表形式分类 由若干张具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿，适用于明细账。 在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿，适用于总账和现金日记账和银行存款日记账。 由若干具有专门格式的零散的硬纸卡片排列在卡片箱中所组成的账簿。适用于固定资产和低值易耗品等明细分类账。 订本式 活页式 卡片式 卡片箱 总账 明细账 （三）按账页格式分类 （1）三栏式账簿 总分类账、债权、债务明细账（2）多栏式账簿 收入和费用明细账 （3）数量金额式账簿 原材料、库存商品明细账 年 凭证号 摘 要 对方科目 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 明细分类账（三栏式） 第 页 1.三栏式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。 三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都 是据此增减栏目而来。 2.数量金额式账簿 也称三大栏式账簿，是指在“收入、发出、结存”三大栏的各栏内，分别设置有“数量、金额”等小栏目的账页组成的账簿。 年 凭证号 摘 要 收 入 发 出 结 存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 明细分类账（数量金额式） 第 页 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 余额 月 日 合计 合计 明细分类账（多栏式） 第 页 会计科目 3.多栏式账簿 是在借方或贷方金额栏内再设置多个金额栏的账页组成的账簿。 明细分类账（多栏式） 第 页 会计科目 年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 余额 月 日 合计 明细分类账（多栏式） 第 页 会计科目 年 凭证号 摘 要 借 方 贷方 余额 月 日 合 计 第二节 账簿的启用和登记规则 一、会计账簿的基本内容 账 簿 扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容 账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容 封 面（含封底） 起保护账页的作用 会计账簿的组成内容 一、会计账簿的基本内容 二、账簿启用规则 设置