第九章 财务会计报告（课件）- 《基础会计（第2版）》同步教学（铁道出版社）

基础会计学 第九章 财务会计报告 第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附注 第一节 财务报告概述 一、财务报告的构成与作用 （一）构成 1.概念 财务报告是指全面综合地反映会计主体某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等的总括性书面文件，也是企业对外披露会计信息最重要的手段。 财务报表是会计核算的最终成果，它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位，对企业财务状况、经营成果、现金流量的结构性描述。由报表和附注组成。 财务会计报告的构成 会计报表+附注+相关信息或资料 ② 会计报表附注 ③ 相关信息或资料 资产负债表 （财务状况） 资产 负债 所有者权益 利润表 （经营成果） 收入 费用 利润 ① 会计报表 会计报表：用以提供会计信息的表格 报表附注：对报表信息的详细说明 相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明 现金流量表 （现金流量） 现金流入 现金流出 所有者权益变动表 （所有者权益） 权益增加 权益减少 （二）财务报告的作用 三、财务报表列报要求 1.遵循准则规定 2.以持续经营为列报基础 3.考虑报表项目的重要性 4.项目列报保持一致 5.报表项目的相互抵消 6.比较信息的列报 四、财务报表的编制要求 资产负债表 （财务状况） 报送及时 计算准确 数字真实 内容完整 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 （一）资产负债表的含义 反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。 它是以货币为主要计量单位，以“资产=负债+所有者权益”会计方程式为理论依据，综合反映企业某一特定日期资产、负债、所有者权益三个基本会计要素的相互关系，是反映企业经济资源的构成和来源渠道的静态报表。 （二）资产负债表的内容 1. 提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 2. 反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。 3. 反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 4. 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 二、资产负债表的内容和结构 内容：资产负债表、由资产、负债、所有者权益三要素构成 结构（格式）账户式和报告式 我国采用账户式 编制的理论基础：会计等式 资产=负债+所有者权益 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 表头内容包括：表名、编制单位、编制时间、货币单位 正表：资产、负债和所有者权益各项目的期末数和年初数 资产按流动性由强到弱排列 负债按偿还期限由短到长排列 所有者权益按永久性程度排列 三、资产负债表的编制方法 编制方法 1、直接根据总账科目的余额填列； 2、根据几个总账科目的余额填列； 3、根据有关明细科目的余额计算填列； 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 5、根据总账科目与其备抵科目后的净额填列。 （一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法：根据账户期末余额填列 例题P204-206 单击此处编辑母版文本样式 第二级 第三级 第四级 第五级 根据“应收票据及应收账款”项目期末余额填列。 应收账款——A企业 …… …… 应收账款——B企业 …… …… 应收账款——C企业 20 000 30 000 3 000 7 000 4 000 预收账款——V企业 …… …… 预收账款——U企业 8 000 6 000 9 000 3 000 （预收性质） （应收性质） 合 计 20 000＋30 000＋6 000＝56 000 填入“资产负债表”的“应收账款”项目 合 计 8 000＋4 000＝12 000 填入“资产负债表”的“预收款项”项目 练习 科目名称 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 ①“应收账款”项目金额为： ②“预付款项”项目金额为： ③“应付账款”项目金额为： ④“预收款项”项目金额为： 1 600 000＋600 000＝2 200 000（元） 800 000