第八章 财产清查（课件）- 《基础会计（第2版）》同步教学（铁道出版社）

基础会计学 第八章 财产清查 通过本章学习，你将掌握： 财产清查的意义和种类； 财产清查的程序和一般方法； 财产清查的具体方法； 财产清查结果的账务处理。 学习目标 一、财产清查的概念与意义 1.概念 财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来账款的核对，来确定各财产物资和往来账项的实有数，并查明账存数和实有数是否相符的一种专门方法。 造成账实不符的正常原因有： 财产在保管过程中，由于发生物理和化学变化从而引起财产物资在数量上的自然损耗、自然溢余或质量上的变化； 因于企业和银行对收付款项入账时间不同形成未达账项而引起的银行存款数额不符。 造成账实不符的非正常原因有： 在收发财产时，由于计量、检验不准，造成品种、数量或质量上的差误； 在核算和管理方面，由于手续不健全和制度不严密而发生的错收错付； 因管理不善或责任者的过失而发生的财产毁损、变质或短缺； 因不法分子的营私舞弊、贪污盗窃等非法行为而产生的财产损失。 2.财产清查的作用 保证会计核算资料的真实性和客观性。 改善内部控制。 提高资金周转效率。 规范行为。 三、财产清查的种类 第二节 财产清查的程序和一般方法 一、财产清查的程序 准备——实施——分析处理 （一）组织准备 （1）成立专门的清查小组，具体负责财产清查的组织和管理。 （2）制定详细的清查计划 （二）业务准备 （三）实施清查 （四）清查报告、总结 二、财产物资的盘存制度 盘存制度的含义 在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出其结存成本的方法。 盘存制度包括： 永续盘存制 实地盘存制 ※永续盘存制 账面盘存制——是指通过设置各种财产物资明细账，平时对各项财产物资的收入和发出逐笔逐日连续登记，并随时结出账面结存数的核算方法。 ※永续盘存制 ＋ 期初存货 结存数 － 本期存货 减少数 = 期末存货 结存数 上期转入 平时在账面记录中反映 平时在账面记录中反映 期末实地盘点的结果 核 对 本期存货 增加数 ※永续盘存制 永续盘存制下期末存货数量、成本及本期发出存货成本的计算 期末存货结存数量的确定： 期末存货结存成本的确定： 根据各批存货价格的具体情况确定 期末存货数量 ＝ 账面期初余额 ＋ 本期增加数 － 本期减少数 ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格一致： ※永续盘存制 期末存货结存成本的确定 如果各批存货价格不一致： 发出存货的 计价方法？ ※实地盘存制 企业平时对实物资产只登记增加数，不登记减少数，期末结账时，通过实地盘存，确定财产物资的实存数，再倒挤推算出实物资产的减少数，并据以登记入账的方法。 期初存货 结存数 本期存货增加数 － 本期存货 减少数 期末存货结存数 = ＋ 上期转入 平时在账面记录中反映 期末实地盘点的结果 ※实地盘存制 永续盘存制 实地盘存制 计算工作量 核算工作量大 核算工作量小 存货控制效果 能对存货变动 进行有效控制 不利于存货 的控制和监督 成本计算正确性 可能会影响 成本 计算的正确性 两种盘存制度之比较 三、财产清查的方法 （一）实物财产的清查方法 清查方法 实地盘点法 技术推算法 抽样盘存法 函证核对法 清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 (※重要的原始凭证) 三、财产清查的方法 （二）应收、应付款的清查 清查方法 询证核对法 清查手续 应填写“往来款项对账单”。 第三节 财产清查的具体方法 一、库存现金的清查 清查方法——实地盘点法。 清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 二、银行存款的清查 清查方法——与银行“对账单”核对。 清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 银行 企业 双方记录不符的原因： 错账 未达账项 企业已经入账 银行尚未入账 银行已经入账 企业尚未入账 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 由于双方接到有关凭证的时间不同，企业与开户银行之间就同一笔经济业务而言，一方已经入账，而另一方还没有登记入账的事项。 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 企业银行存款 日记账余额 银行 对账单余额 ＞ ＞ ＞ ＞ 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元 项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收款 减：银行已付企业未付款 银行对账单余