2.4清查库存现金业务（课件）《出纳业务操作》（上海交通大学出版社）

出纳业务操作 1 项目二 办理库存现金业务 2 任务四 清查库存现金业务 3 任务引入 点击跳过情景 4月10日，东升公司组织清查小组对库存现金进行突击清查。李清由于之前没有收到通知且从未参与过此类活动，在面对清查小组的突击检查时有些不知所措。 4 任务引入 点击跳过情景 经清查，清查小组发现库存现金的实有数为2 670元，但是现金日记账的账面余额为2 570元，存在现金长款100元的情况。李清既庆幸又疑惑，心想：“还好不是现金短款，但是我明明非常认真地登账，怎么会出现这种情况呢？” 5 帮助李清完成以下任务。 （1）配合清查小组完成库存现金的清查工作。 （2）处理现金长款的清查结果。 任务清单 6 库存现金是单位使用风险较大的资产。因此，单位应定期或不定期地进行现金清查。 任务准备 一、库存现金清查的内容与方法 7 现金清查 出纳员在每日终了前进行的清查 清查小组定期或不定期进行的清查 库存现金清查的内容 ① 库存现金的实有数与现金日记账的账面余额是否相符 ② 库存现金的实有数是否超过银行核定的库存限额 ③ 库存现金的用途是否符合有关规定 ④ 有无白条抵库的情况 ⑤ 有无其他违反现金管理制度的情况 库存现金清查一般采用实地盘点法，即逐一清点库存现金的实有数，并核查库存现金的实有数与现金日记账的账面余额是否相符。 单位现金被分放在两处或两处以上地方的，应同时清查或先封存再依次清查。 任务准备 一、库存现金清查的内容与方法 8 任务准备 二、库存现金清查结果的处理 9 库存现金的清查结果 现金盘盈（即现金长款） 库存现金的实有数大于现金日记账的账面余额 现金盘亏（即现金短款） 库存现金的实有数小于现金日记账的账面余额 账实相符 库存现金的实有数等于现金日记账的账面余额 对于现金盘盈或盘亏的清查结果，出纳员应及时告知会计员。 会计员则会通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目调整现金日记账，保证账实相符，待查明原因后进行转销处理。 现金盘盈或盘亏的具体处理流程如图所示。 任务准备 二、库存现金清查结果的处理 无论是现金盘盈或盘亏，还是账实相符，清查小组都应填制库存现金盘点报告单，并由出纳员签章确认。 10 任务实施 清查库存现金业务的一般操作流程如图所示。 11 任务实施 出纳员应将截至清查当日的现金收付款凭证全部登记到现金日记账中，并结出余额，如图所示。 12 步骤 1 完成入账并结出余额 任务实施 清查库存现金时，出纳员必须在现场。 （1）清点。清查小组将保险柜里的现金按照不同的券别、币种进行清点，并得出当日库存现金的实有数为2 670元。 （2）核查。现金日记账的账面余额为2 570元，出现现金盘盈的情况。 （3）查找现金盘盈的原因。清查小组在仔细检查每一笔业务的登记情况后发现：4 月10号，现金日记账出现贷方余额100元。正常情况下，现金日记账不会出现贷方余额，除非发生登账顺序错误、坐支或垫资等情况。 通过进一步核查相关的原始凭证后，出纳员回想起，4月7日下班前，单位负责人张总急需预借3 200元现金，为避免坐支，自己垫付100元。4月10日，出纳员去银行提取现金5 000元后，忘记取出自己垫付的100元。 13 步骤2 清查库存现金 出纳论坛 如果发生需紧急付款但库存现金的实有数不够且来不及去银行取现的情况， 你认为出纳员可以为单位垫资吗？ 14 任务实施 库存现金盘点报告单（见图）是反映库存现金的实有数和调整现金日记账的原始凭证，一式两联。 找出现金盘盈的原因后，出纳员应签章确认库存现金盘点报告单。 15 批复联 经财务主管对现金盘盈或盘亏的原因做出处理决定后，作为转销处理的入账依据 步骤 3 签章确认库存现金盘点报告单 记账联 作为调整现金日记账的依据 任务实施 出纳员首先应根据盘盈处理前的收款凭证调整现金日记账，从而确保账实相符； 然后根据转账凭证登记现金日记账，进行转销处理。 收款凭证 16 步骤 4 登记出纳日记账 任务实施 现金日记账--账实相符 出纳员首先应根据盘盈处理前的收款凭证调整现金日记账，从而确保账实相符； 然后根据转账凭证登记现金日记账，进行转销处理。 17 步骤 4 登记出纳日记账 任务实施 转账凭证 出纳员首先应根据盘盈处理前的收款凭证调整现金日记账，从而确保账实相符； 然后根据转账凭证登记现金日记账，进行转销处理。 18 步骤 4 登记出纳日记账 任务实施 现金日记账--转销处理 出纳员首先应根据盘盈处理前的收款凭证调整现金日记账，从而确保账实相符； 然后根据转账凭证登记现金日记账，进行转销处理。 19 步骤 4 登记出纳日记账 课堂小结 20 清查库存现金业务 任务引入 任务清单 任务准备 一