1.4掌握出纳基本功（课件）《出纳业务操作》（上海交通大学出版社）

出纳业务操作 1 项目一 掌握出纳基本功 2 复核原始凭证与登记出纳日记账 任务四 3 经过一段时间的培训之后，李清开始学习根据原始凭证与记账凭证登记出纳日记账。虽然原始凭证经会计员审核后出现错误的可能性很小，但李清还是会细心地复核一遍，以确保万无一失。 任务引入 点击跳过情景 4 2023年3月31日上午，李清收到采购部交来的一张增值税电子普通发票（见图），她觉得该发票似乎有问题。 任务引入 点击跳过情景 5 随后，徐默让李清试着在银行存款日记账上登记月末最后两笔经济业务（见图）。 已知不含最后两笔经济业务的银行存款日记账余额为101 200.00元。 任务引入 付款凭证 收款凭证 点击跳过情景 6 帮助李清完成以下任务。 （1）找出增值税电子普通发票存在的问题。 （2）登记银行存款日记账并完成月末结账。 任务清单 付款凭证 收款凭证 增值税电子普通发票 7 原始凭证是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用于记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证，是出纳核算中重要的原始资料和证明文件。 任务准备 一、原始凭证的复核 8 原始凭证 根据来源的不同 自制原始凭证 借款单 费用报销单 工资结算单 外来原始凭证 发票 银行进账单 飞机票 为了准确地反映和监督各项经济业务，确保会计资料合法、真实、准确和完整，各种原始凭证除由经办业务部门审核外，还应由财务部门进行审核与复核。通常情况下，出纳员在根据会计员审核过的原始凭证与记账凭证付款前，还应对原始凭证的基本要素（以增值税电子专用发票为例，见图）进行复核，具体的复核内容如表所示。 任务准备 一、原始凭证的复核 9 任务准备 一、原始凭证的复核 序号 凭证要素 复核内容 ① 凭证名称 适用范围是否正确，如“××增值税普通发票”不能用于抵扣税款 ② 填制日期与凭证号码 书写是否清晰、准确 填制日期是否在报账日期内 同一单位开具的多张凭证的日期和号码顺序是否一致。例如，当发票A的号码大于发票B的号码时，发票A的日期应晚于发票B ① ② 10 任务准备 一、原始凭证的复核 序号 凭证要素 复核内容 ③ 填制凭证方信息 书写是否清晰、准确 ④ 经办人员签名或盖章 签名或盖章是否符合规定，其字迹或印记是否清晰 自制原始凭证是否有经办单位各级领导或者其指定人员的签名或盖章；外来原始凭证是否有单位公章、财务专用章或发票专用章等 ③ ④ 11 任务准备 一、原始凭证的复核 序号 凭证要素 复核内容 ⑤ 接收凭证方信息 书写是否清晰、准确 接收凭证方与填制凭证方是否符合实际经济业务的来龙去脉 ⑥ 经济业务内容 是否符合国家财经法律法规与单位财会制度的规定 ⑦ 数量、单价和金额 数量乘以单价是否等于金额 分项金额相加是否等于合计数 大小写金额是否相符 ⑥ ⑦ ⑤ 12 出纳贴士 （1）当收到有涂改、挖补痕迹的原始凭证时，出纳员应要求填制凭证方重开或在涂改、挖补处加盖单位公章或财务专用章。但是，支票等重要的原始凭证若有涂改、挖补痕迹，则必须重开。 （2）当发现不合法的原始凭证时，出纳员应不予受理并向有关领导报告。 （3）出纳员应将内容不完整、不准确的原始凭证退还给填制凭证方进行更正或补充。 13 出纳日记账是以原始凭证和记账凭证为依据，全面、连续地反映单位货币资金收付业务的账簿。 任务准备 二、出纳日记账的登记 14 出纳日记账 现金日记账 银行存款日记账 出纳员登记出纳日记账时应遵循以下几项基本要求。 任务准备 二、出纳日记账的登记 （1）在启用订本式出纳日记账后，应从第一页到最后一页按顺序编写页码，不得跳页、缺页，不得撕毁其中任何一页，即使作废也应保留。 如果发生了跳行、隔页，则应在空白行或空白页的摘要栏内，画红色对角线予以注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样并签个人名章。 （2）在登账时，应根据会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额及其他有关资料逐项登记入账，做到数字准确、摘要清楚、登记及时和字迹工整。 对于有问题且未明确解决的会计凭证或经济业务，应拒绝入账。 15 任务准备 二、出纳日记账的登记 （3）在登账时，应使用蓝黑墨水笔或碳素墨水笔书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。在结账画线、画线更正错误或红字冲账时，应使用红色墨水笔书写。 （4）在登记至每一账页的倒数第二行后应进行结转。 即在当前页的最后一行的摘要栏内注明“过次页”字样，并结出从月初到本页倒数第二行的借方合计数、贷方合计数及余额； 在下一页第一行的摘要栏内注明“承前页”字样，并将所结出的借方合计数、贷方合计数及余额抄写到相应位置。 16 任务准备 二、出纳日记账的登记 （5）在月末结账时，应先在最后一笔业务下通栏画单