单元3：16.6 税收检查及法律责任（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版.第三版）

16.6 税收检查及法律责任 contents 目录 税收检查概述 税收检查的内容 税收检查的方法 税收检查的法律责任 如何应对税收检查 案例分析 税收检查概述 01 税收检查的定义：税收检查是指税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查监督的行为。 税收检查的主体：各级税务机关。 税收检查的对象：纳税义务人、扣缴义务人及其他当事人。 税收检查的定义 1 2 3 通过税收检查，及时发现和纠正纳税人的违法行为，确保国家税收收入的合法性和完整性。 保障国家税收收入 通过税收检查，对违法者进行惩处，对守法者进行鼓励，促使纳税人自觉遵守税收法律法规。 促进纳税人遵守税收法律法规 通过税收检查，发现征收管理中的问题和不足，促进税务机关不断完善征收管理制度和流程。 提高税务机关的征收管理水平 税收检查的目的 对纳税人报送的纳税申报资料和其他相关资料进行审核，确定需要进行现场检查的对象。 案头审核 对确定的检查对象进行实地核查，了解纳税人的生产经营情况、财务状况和纳税申报情况等。 现场检查 根据现场检查情况，对纳税人存在的违法行为进行处理和处罚，并督促其整改。 处理处罚 对处理处罚决定进行执行，并将相关资料归档保存，以便后续管理和查询。 执行与归档 税收检查的流程 税收检查的内容 02 检查纳税人是否按照规定办理税务登记，税务登记证是否真实、有效。 税务登记证 核实纳税人税务登记的基本信息，如纳税人名称、统一社会信用代码、税务登记证件号码等是否准确无误。 登记内容 税务登记检查 核对纳税人的纳税申报资料是否齐全、准确，是否符合税收法律法规的规定。 核实纳税人的申报数据是否真实、完整，是否存在少报、瞒报、虚报的情况。 纳税申报检查 申报数据 申报资料 缴纳方式 核查纳税人是否按照规定的方式及时足额缴纳税款，是否符合税收征管法的相关规定。 缴纳凭证 检查纳税人提供的缴纳凭证是否真实、合法，是否符合税收征管法的相关规定。 税款缴纳检查 核查纳税人是否按照规定领用发票，发票的开具是否规范、合法。 发票领用 检查纳税人是否按照规定使用发票，是否存在发票转借、转让、虚开发票等违法行为。 发票使用 发票管理检查 税收检查的方法 03 实地检查是指税务机关派员到纳税人所在地进行现场核查，以核实纳税人申报的纳税资料的真实性和准确性。 实地检查通常涉及对纳税人生产经营场所、账簿、凭证、财务报表等资料进行现场核查，以及与纳税人进行面对面的询问和核实。 实地检查是税收检查中最为传统和直接的方法，对于发现和纠正纳税人的违法行为具有重要作用。 实地检查 账簿检查是指对纳税人提供的账簿、凭证等会计资料进行检查，以核实纳税人的申报数据是否真实、完整。 账簿检查通常包括对财务报表、会计凭证、发票、税务登记证等资料进行审查，以确认纳税人是否存在偷税、逃税等违法行为。 账簿检查是税收检查中最为常见的方法之一，对于保障税收公平、维护国家财政收入具有重要意义。 账簿检查 凭证检查的范围包括发票、收据、支票、汇票等各种财务凭证，以及合同、协议等商业凭证。 通过凭证检查，可以发现纳税人是否存在虚开发票、虚构业务等违法行为，进而保障税收的公平性和合法性。 凭证检查是指对纳税人提供的各种凭证进行检查，以核实其申报数据的真实性和准确性。 凭证检查 电子数据检查是指利用信息技术手段对纳税人的电子数据进行采集、分析和核查，以发现和纠正其违法行为。 随着信息技术的发展，电子数据已经成为税收检查的重要手段之一。通过电子数据检查，可以快速、准确地发现纳税人的异常申报和违法行为。 电子数据检查通常涉及对纳税人的电子账簿、电子凭证、银行账户等数据进行核查，以确认其申报数据的真实性和准确性。 电子数据检查 税收检查的法律责任 04 纳税人未按照规定期限办理纳税申报、报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 纳税人违反税法的法律责任 税务人员违反税法的法律责任 税务人员利用职务上的便利，收受或者索取纳税人、扣缴义务人财物，谋取不正当利益的，给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的，给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 税务人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 01 02 其他相关人员的法律责任