单元3：16.4 税款征收（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版.第三版）

16.4 税款征收 税款征收概述 税款征收的种类 税款征收的方式 税款征收的程序 税款征收的监管 税款征收的优化建议 contents 目 录 税款征收概述 01 税款征收是指税务机关依据税收法律法规，将纳税人应缴纳的税款组织征收入库的整个过程。 定义 具有强制性、无偿性和固定性，是税收征收管理的核心环节。 特点 定义与特点 保障国家财政收入 税款征收是国家财政收入的主要来源之一，对于维护国家正常运转和各项公共事业发展具有重要意义。 调节经济和收入分配 通过征收不同种类的税，国家可以调节国民经济和收入分配，促进经济稳定增长和社会公平正义。 维护税收公平 税款征收过程中，应遵循税收公平原则，确保各类纳税人平等负担税收义务，防止偷税漏税行为。 税款征收的重要性 1 2 3 古代国家的税收主要来源于农业税和商业税，税制相对简单，征收管理手段较为落后。 古代税制 随着社会经济的发展和税收法律法规的完善，现代税制逐渐形成，征收管理手段也日益科学化和专业化。 现代税制 未来税款征收将更加注重智能化、信息化和人性化，提高征收效率和纳税服务水平，促进税收公平和经济社会可持续发展。 未来展望 税款征收的历史与发展 税款征收的种类 02 直接税与间接税 直接税 直接税是指纳税义务人直接负担的税收，如个人所得税、企业所得税等。直接税通常由个人或企业自行申报和缴纳，税务机关直接向纳税人征收。 间接税 间接税是指纳税义务人不是直接负担的税收，而是对商品或服务征收的税，如增值税、消费税等。间接税通常由商品或服务的购买者承担，税务机关向销售者征收。 所得税 所得税是指对个人或企业的所得额征收的税，如个人所得税、企业所得税等。所得税通常根据个人或企业的所得额计算，税务机关直接向纳税人征收。 流转税 流转税是指对商品或服务的流转额征收的税，如增值税、消费税等。流转税通常由商品或服务的销售者承担，税务机关向销售者征收。 所得税与流转税 财产税是指对个人或企业的财产征收的税，如房产税、车辆购置税等。财产税通常根据财产的价值或数量计算，税务机关直接向纳税人征收。 行为税是指对特定行为征收的税，如印花税、契税等。行为税通常在行为发生时征收，税务机关向行为人征收。 财产税与行为税 行为税 财产税 税款征收的方式 03 查账征收是指根据纳税人提供的账簿、凭证等资料，通过核对、计算和审查，确定其应纳税额的一种征收方式。 定义 适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、能正确计算应纳税款的纳税人。 适用范围 征收依据准确，征收过程透明度高，有利于保障税收公平和防止税收流失。 优点 征收成本较高，需要纳税人具备一定的财务核算能力。 缺点 查账征收 定义 核定征收是指税务机关根据纳税人实际情况，对不能提供完整、准确的纳税资料或不能正确计算应纳税额的纳税人，采用合理的方法确定其应纳税额的一种征收方式。 优点 征收成本较低，操作简便，能够有效地防止税收流失。 缺点 可能存在一定的主观性和不公平性，容易引发纳税人的不满和质疑。 适用范围 适用于规模较小、财务制度不健全、不能提供准确纳税资料的纳税人。 核定征收 定期定额征收 定义 定期定额征收是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，对其应纳税额进行定期核定，并按照核定的定额进行征收的一种方式。 适用范围 适用于小型个体工商户、个人独资企业等。 优点 操作简便，能够有效地防止税收流失，降低征收成本。 缺点 定额核定可能存在主观性和不准确性，可能影响税收公平和透明度。 税款征收的程序 04 纳税人按照税法规定的期限和内容，向税务机关提交纳税申报表和相关资料。 申报 税务机关对纳税人提交的申报表和资料进行审核，确认纳税人是否依法申报纳税，是否存在偷税、逃税等违法行为。 审核 申报与审核 纳税人按照税务机关的要求，通过银行转账、现金缴款等方式，将应纳税款缴纳到国库或税务机关指定的账户。 缴纳 国库或税务机关将收到的税款记入相应的账户，并按照规定进行分配和处理。 入库 缴纳与入库 滞纳 纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关有权按照规定加收滞纳金。 加收 对于纳税人未按规定申报、缴纳税款等违法行为，税务机关可以依法加收罚款、税收保全措施等。 滞纳与加收 税款征收的监管 05 税务稽查 税务稽查的定义 税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的检查和处理工作的总称。 税务稽查的目的 税务稽查的主要目的是发现和纠正纳税人的税收违法行为，促进税收法律法规的正确实施和维护税收秩序。 税务稽查的程序 税务稽查一般包括选案、实施、审理、执行等程序，确保稽查工作的公正、公开和透明。 税务审计的对象 税务审计的对象包括个人和企业，涵盖了各种类型的纳税人。 税务审计的方法 税务审计的方法包括案头审计、现场审