单元3：15各有千秋--主要税种（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版.第三版）

15各有千秋--主要税种 目录 增值税 企业所得税 个人所得税 消费税 关税 增值税 01 增值税是一种消费税，是对商品和服务的增值部分征收的税种。具体来说，增值税是在商品或服务的生产和流通环节中，对其增加的价值征收的税。 增值税的征收对象是增值额，即商品或服务在生产和流通环节中新创造的价值。 增值税的征收方式是逐环节征收，即在商品或服务的每个生产和流通环节中，对增值额进行征收。 定义 01 征收范围广 增值税的征收范围涵盖了商品和服务的生产和流通环节，几乎涉及到了所有的企业和个人。 02 税负公平 增值税的税率是根据增值额的大小来确定的，税负相对公平，避免了重复征税和税负不均的问题。 03 税收中性 增值税的税收中性是指其对生产者和消费者的选择没有扭曲作用，有利于市场经济的正常运行。 特点 01 增值税的计算公式为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 02 其中，销项税额是指销售商品或提供服务时收取的增值税税额；进项税额是指购买商品或接受服务时支付的增值税税额。 03 增值税税率根据不同的商品和服务类型而有所不同，一般分为基本税率、低税率和零税率三种。 计算方法 企业所得税 02 定义 01 企业所得税是对企业在一定时期内的经营所得和其他所得征收的一种税。 02 纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是企业和其他取得收入的组织。 03 征税范围 企业所得税的征税范围包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 定义 企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 纳税人 企业所得税的税率为25%。 税率 企业所得税实行税收优惠政策，包括小型微利企业税收优惠、高新技术企业税收优惠等。 税收优惠政策 特点 应纳税所得额 01 应纳税所得额是企业所得税的计税依据，按照企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额确定。 税率 02 企业所得税的税率为25%。 应纳税额 03 应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率，再减去减免税额和抵免税额。 计算方法 个人所得税 03 应税所得 个人所得税的应税所得包括工资、稿酬、特许权使用费、利息、租金收入等。 定义 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 定义 个人所得税的纳税人是个人，即自然人。 纳税人 征收范围 税率 个人所得税的征收范围广泛，包括工资、稿酬、特许权使用费等各类应税所得。 个人所得税的税率根据应税所得额的不同而有所差异，一般采用超额累进税率和比例税率两种形式。 03 02 01 特点 个人所得税的应纳税所得额是纳税人取得的各项应税所得总额减去税法规定的扣除项目和允许抵扣的各项费用后的余额。 应纳税所得额 个人所得税的税率根据应纳税所得额的不同而有所差异，一般采用超额累进税率和比例税率两种形式。 税率 个人所得税的应纳税额是按照应纳税所得额和适用的税率计算得出的，即应纳税额=应纳税所得额×适用税率。 应纳税额 计算方法 消费税 04 01 消费税是一种对特定商品和服务在生产、流通和消费环节征收的间接税。 02 消费税的征收对象通常是高价值、高利润或高消费量的商品和服务，如烟草、酒类、奢侈品等。 消费税的征收目的是为了增加政府财政收入，同时通过税收调节消费行为，引导消费者选择更健康、环保的消费方式。 定义 02 消费税是一种间接税，征收环节主要在生产和流通环节，而不是在消费者个人层面。 消费税具有调节消费行为的作用，通过对特定商品和服务征收较高的税，可以抑制过度消费和不良消费习惯。 消费税的征收范围相对有限，主要针对特定商品和服务，而不是所有商品和服务。 消费税的税率和征收方式可以根据不同商品和服务的特点和需求进行调整，具有较大的灵活性。 特点 消费税的计算方法通常是根据商品和服务的价值、数量或消费量进行征收，具体的计算方法因商品和服务而异。 对于某些商品和服务，消费税可能采用从价税率，即根据商品和服务的价值的一定比例征收。 对于另一些商品和服务，消费税可能采用从量税率，即根据商品和服务的数量的多少进行征收。 在一些情况下，消费税可能采用复合税率，即同时考虑商品和服务的价值和数量进行征收。 计算方法 关税 05 它是对进口商品征收的税，旨在保护国内产业和调节国际贸易。 关税是一种税收，由海关对进出口商品征收。 关税通常以进口商品的价值为基础，并按照特定的税率进行征收。 定义 关税具有无偿性，税收收入归国家所有，不会返还给纳税人。 关税具有固定性，税率和征收标准通常在法律法规中明确规定，不会随意变动。 关税具有强制性，所有进出口商品都必须缴纳关税。 特点 关税通常以进口商品的价值为基础，乘以相应的税率来计算。 有些国家还对进口商品征收附加税，如反倾销税、报复性关税等。 关税的计算方法可能因