单元3：15.1 增值税（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版.第三版）

15.1 增值税 目录 增值税概述 增值税的计算方法 增值税的申报与缴纳 增值税的优惠政策与减免 增值税发票的管理与使用 增值税概述 01 01 02 增值税是一种对商品和服务的增值部分征收的间接税。 增值税具有普遍征收、道道征收、税收中性的特点，是国际上广泛采用的税种。 定义 特点 定义与特点 01 生产型增值税 在征收增值税时，不允许抵扣外购固定资产的价值。 02 消费型增值税 在征收增值税时，允许抵扣当期购进固定资产的价值。 03 收入型增值税 在征收增值税时，仅允许抵扣固定资产的折旧部分。 增值税的类型 通常为17%或20%，适用于一般商品的增值税。 基本税率 通常为11%或13%，适用于生活必需品、农业产品等特定商品。 低税率 适用于出口商品，旨在促进出口。 零税率 对于某些特定商品和服务，如教育、医疗等，国家会给予免税待遇。 免税政策 增值税的税率 增值税的计算方法 02 计算公式 销项税额 = 销售额 × 税率 销售额 纳税人销售货物或者提供应税劳务收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 销项税额 纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。 销项税额的计算 03 买价 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的价款，但是不包括按规定抵扣的增值税税额。 01 进项税额 纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税税额。 02 计算公式 进项税额 = 买价 × 税率 进项税额的计算 应纳税额 纳税人在一定时期内应缴纳的增值税税额。 计算公式 应纳税额 = 本期销项税额 - 本期进项税额 本期销项税额 纳税人本期销售货物或者提供应税劳务收取的销项税额。 本期进项税额 纳税人本期购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产支付的进项税额。 应纳税额的计算 增值税的申报与缴纳 03 01 申报时间 02 申报期限 根据税法规定，增值税的申报时间一般为每月或每季度的固定日期。 申报期限是指纳税人必须在规定时间内完成申报，否则将面临税务滞纳金和罚款。 申报时间与期限 申报方式与流程 申报方式 增值税申报可以采用电子申报、网上申报或纸质申报等方式。 申报流程 申报流程包括填写申报表、核对数据、提交申报等步骤。 01 02 03 纳税人可以通过银行转账的方式缴纳税款。 银行转账 部分地区已实现电子税务局缴纳税款的功能，纳税人可以通过电子税务局完成税款缴纳。 电子税务局 部分地区允许纳税人通过第三方支付平台缴纳税款。 第三方支付 缴纳税款的方式 增值税的优惠政策与减免 04 减免政策适用范围 农业生产者销售的自产农产品 农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 避孕药品和用具 避孕药品和用具免征增值税。 古旧图书 向社会收购的古旧图书免征增值税。 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪… 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。 申请减免增值税的纳税人必须符合相应的减免政策适用范围。 符合减免政策适用范围 纳税人必须财务核算规范，能够提供准确的税务资料。 财务核算规范 纳税人必须持有有效的税务登记证。 税务登记证 纳税人必须无偷税、欠税行为，近三年内无重大违法行为记录。 无偷税、欠税行为 减免政策的申请条件 纳税人需向主管税务机关提出减免增值税的申请，并提交相关资料。 纳税人向主管税务机关提出申请 主管税务机关对纳税人提交的资料进行审核，核实纳税人是否符合减免政策条件。 主管税务机关审核 主管税务机关根据审核结果，作出是否批准减免增值税的决定。 审批决定 对于批准减免增值税的纳税人，主管税务机关进行公告并归档，同时将相关信息报送至上级税务机关。 公告与归档 减免政策的审批流程 增值税发票的管理与使用 05 分为普通发票、专用发票和电子发票等。 适用于提供应税劳务、销售货物或进口货物的单位和个人。 增值税发票的种类与使用范围 增值税发票的使用范围 增值税发票的种类 盖章齐全 发票应当加盖发票专用章或财务章等有效印章，确保印章齐全、清晰。 按照规定时限开具 根据税收政策规定，发票应在业务发生时及时开具，不得提前或滞后。 填写完整、准确 发票的填写必须完整，包括购买方和销售方的名称、税号、商品名称、数量、单价和金额等，不得有涂改或遗漏。 增值税发票的开具要求 抵扣条件 只有符合税收政策规定的增值税专用发票才能进行抵扣。 认证要求 抵扣前需对增值税专用发票进行认证，确保发票的真实性和准确性。 抵扣时间 一般纳税人应在纳税申报期内完成抵扣操作。 增值税发票的抵扣与认证 THANKS $$