单元3：14立国之本--税收（课件）-《财经法规与会计职业道德》同步教学（高教版.第三版）

14立国之本--税收 CONTENTS 税收的基本概念 税收的职能和作用 我国税收制度的发展历程 我国现行税收制度的主要内容 我国税收制度存在的问题与改革方向 税收的基本概念 01 税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。 税收的本质是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种活动，是政府财政收入的主要形式之一。 税收的主体是国家，税收的目的是为了实现国家的职能，税收的依据是法律规定的标准。 税收的定义 以商品或劳务的流转额为征税对象的一种税，包括增值税、消费税等。 01 02 03 04 以纳税人的所得额为征税对象的一种税，包括个人所得税、企业所得税等。 以纳税人拥有的财产价值或收益为征税对象的一种税，包括房产税、土地使用税等。 以纳税人的特定行为为征税对象的一种税，包括印花税、车船使用税等。 所得税 财产税 流转税 行为税 税收的种类 税收是国家无偿征收的，纳税人必须按照法律规定缴纳税款，无法获得直接回报。 税收的征收标准是事先规定的，纳税人必须按照规定缴纳税款，不得随意变更。 税收是国家凭借政治权力强制征收的，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。 无偿性 固定性 强制性 税收的特点 税收的职能和作用 02 税收的财政职能 组织财政收入 税收是国家财政收入的主要来源，通过征收税款，国家能够获取大量的财政资金，用于提供公共服务和基础设施建设。 调节经济 通过设置不同的税率和税收优惠政策，税收可以调节企业和个人的经济行为，促进经济发展和产业结构的优化。 维护国家安全 税收为国家的国防、安全和外交等事务提供资金支持，保障国家的安全和稳定。 促进公平竞争 税收政策可以为企业创造公平竞争的环境，防止不正当竞争和市场垄断。 鼓励创新和科技进步 通过税收优惠政策，国家可以鼓励企业加大科技研发投入，推动产业升级和技术创新。 调节需求 通过税收政策，国家可以调节社会总需求，防止经济过热或过冷，保持经济的稳定增长。 税收的经济调控职能 通过个人所得税、房产税等税收政策，国家可以调节收入分配，缩小贫富差距。 税收可以为社会公益事业提供资金支持，如教育、医疗、扶贫等。 税收可以为国家提供必要的行政经费，支持政府机构履行职责，维护社会秩序。 调节收入分配 促进社会公益事业 维护社会秩序 税收的社会管理职能 我国税收制度的发展历程 03 我国古代税收制度的演变 春秋战国时期 隋唐时期 封建土地私有制确立，开始征收实物税。 实行租庸调制，以人丁为本，征收实物税。 夏商周时期 秦汉时期 宋元明清时期 税收雏形初现，以劳役地租为主。 统一税制，征收田赋、口赋和杂税。 征收田赋、商税、盐税等，税收制度逐渐完善。 晚清时期 开始引进西方税收制度，如印花税、所得税等。 抗日战争和解放战争时期 实行战时税收制度，征收各种临时税。 中华民国时期 实行国家税收体系，征收所得税、遗产税等。 我国近代税收制度的发展 实行国营企业利改税，简化税制。 企业所得税法和个人所得税法修订，提高起征点。 深化税收制度改革，加强税收法治建设，推进税收现代化。 实行分税制改革，建立增值税、消费税等新税种。 改革开放初期 1994年 2008年 当前 我国现代税收制度的改革 我国现行税收制度的主要内容 04 1 2 3 对商品和劳务的增值额征收的一种税，税率一般为13%、9%和6%。 增值税 对特定商品征收的税，如烟、酒、化妆品等，税率根据商品类型和种类而异。 消费税 对进口商品征收的税，税率根据商品种类和原产国而异。 关税 流转税类 对个人所得征收的税，税率根据所得种类和金额而异。 个人所得税 对企业所得征收的税，税率一般为25%。 企业所得税 所得税类 对开采自然资源的企业征收的税，税率根据资源种类和开采量而异。 资源税 对使用土地的企业或个人征收的税，税率根据土地用途和地理位置而异。 土地使用税 资源税类 对拥有房产的企业或个人征收的税，税率根据房产价值和用途而异。 对使用车船的企业或个人征收的税，税率根据车船类型和使用量而异。 财产税类 车船使用税 房产税 印花税 对经济活动中使用的各种合同、凭证等征收的税，税率根据凭证种类和金额而异。 车辆购置税 对购买车辆的企业或个人征收的税，税率一般为10%。 行为税类 我国税收制度存在的问题与改革方向 05 直接税比重过高，间接税比重过低，税收负担不公。 部分税收法律法规制定不够科学严谨，部分条款缺乏可操作性。 征管手段落后，信息化程度不高，导致逃税现象严重。 部分税收优惠政策未能充分发挥作用，甚至造成资源浪费和社会不公。 税制结构不合理 税收法制建设滞后 税收征管效率低下 税收优惠政策过多 我国税收制度存在的问题 降低直接税比重，提高间接税比重，实现税收负担的公