项目二 原始凭证（课件）《《出纳实务》（上海交通大学出版社）

出纳凭证 出纳实务 项目二 1 Contents Page 目录页 ‹#› 任务一 原始凭证 任务二 记账凭证 1 案例导入 蒋雯熟悉了公司的基本情况和并了解了出纳工作流程和程序后，开始步入出纳工作正轨。这天，会计主管要求蒋雯审核原始凭证。 蒋雯应当审核哪些内容呢？ 审核完毕该如何处理呢？ 1 任务一 原始凭证 原始凭证的种类 原始凭证的内容 原始凭证的填制 原始凭证的审核 ‹#› Transition Page 过渡页 1 按来源不同分 外来 原始凭证 自制 原始凭证 外来原始凭证是指在同外单位发生经济往来事项时，从外单位取得的凭证。例如，发票、飞机和火车的票据、银行收付款通知单、企业购买商品、材料时，从供货单位取得的发货票等。 自制原始凭证是指在经济业务事项发生或完成时，由本单位内部经办部门或人员填制的凭证。例如，收料单、领料单、开工单、成本计算单和出库单等。 任务一 原始凭证 一、原始凭证的种类 1 按填制方法分 一次凭证是指只反映一项经济业务或同时记录若干项同类性质经济业务的原始凭证，其填制手续是一次完成的。例如，各种外来原始凭证、领料单、借款单、入库单以及根据账簿记录和经济业务的需要而编制的记账凭证等。 累计凭证是指在一定时期内（一般以一月为限）连续发生的同类经济业务的自制原始凭证，其填制手续是随着经济业务事项的发生而分次进行的，如限额领料单。 汇总原始凭证是指一定时期内反映相同经济业务的多张原始凭证，汇总编制而成的自制原始凭证，以集中反映某项经济业务总括发生情况。汇总原始凭证既可以简化会计核算工作，又便于进行经济业务的分析比较。例如，工资汇总表、现金收入汇总表、发料凭证汇总表等。 任务一 原始凭证 一、原始凭证的种类 1 一次凭证 累计凭证 汇总凭证 按格式不同分 通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。例如，全国通用的增值税发票、银行转账结算凭证等。 通用凭证 专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。例如，收料单、领料单、工资费用分配单、折旧计算表等。 专用凭证 任务一 原始凭证 一、原始凭证的种类 1 合格的原始凭证应具有以下基本内容： 原始凭证名称。 填制凭证的日期和编号。 填制凭证单位名称或者填制人姓名。 对外凭证要有接受凭证单位的名称。 经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额。 经济业务的内容摘要。 经办业务部门或人员的签章。 任务一 原始凭证 二、原始凭证的内容 1 填制要求 1 2 3 5 4 记录要真实 内容要完整 手续要完备 书写要清楚、规范 不得随意涂改 任务一 原始凭证 三、原始凭证的填制 1 填制方法 1．通用原始凭证的填制→增值税专用发票 增值税专用发票是国家税务部门根据增值税征收管理需要而设定的，专用于纳税人销售或者提供增值税应税项目的一种发票，如图所示。 增值税专用发票由计算机统一开具。 任务一 原始凭证 三、原始凭证的填制 1 填制方法 1．通用原始凭证的填制→普通发票 普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的收付款凭证。 任务一 原始凭证 三、原始凭证的填制 1 填制方法 1．通用原始凭证的填制→收据 非经营性收据：是指国家机关、事业单位等按照规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。 内部收据：一般用于单位内部职能部门与职工之间的现金往来以及外部单位和个人之间的非经营性资金往来。 任务一 原始凭证 三、原始凭证的填制 1 填制方法 2．自制原始凭证的填制 自制原始凭证包括借款收据、报销单、差旅费报销单等，都应按照原始凭证的填制要求进行书写。 3．银行结算凭证的填制 银行结算，也称为转账结算，是指单位之间的款项收付不动用现金，而是由银行把款项从付款单位的存款账户转划到收款单位存款账户的资金结算。 根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》，我国的银行结算方式包括支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑结算、委托收款、托收承付及信用卡支付等。因此，我国的银行结算方式又称为“四票一卡三种结算方式”。 任务一 原始凭证 三、原始凭证的填制 1 原始凭证审核的内容 1．原始凭证合法性的审核 主要审查原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家的方针、政策、法律、法规及财政、财务、会计制度的规定。  内容的合法性 主要审查原始凭证的形式是否符合《全国发票管理办法》的规定。根据《全国发票管理办法》的规定，除某些专业票据如车船票等以外，其他一切发票和收款收据都必须印有税务机关的全国统一发票监制章。  形式的合法性 任务一 原始凭证