第一章 会计法律制度（3）（课件）- 《财经法规与会计职业道德第5版》同步教学（东北财经版）

财经法规与会计职业道德 （第五版） 第一章 会计法律制度 第四节　会计监督 所谓会计监督，是指单位内部的会计机构和会计人员以及依法享有经济监督检查职权的政府有关部门和依法经批准成立的社会中介组织，对国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织，实施以政府财政部门为主的国家监督和以注册会计师为主的社会监督。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的概念与要求 单位内部会计监督是指机构、会计人员依照法律的规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的一种监督。 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 企业——内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在现控制目标过程。 行政事业单位——内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 企业内部控制的目标—— 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整， 提高经营效率和效果， 促进企业实现发展战略。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （二）内部控制 1.内部控制的概念与目标 行政事业单位内部控制的目标—— 合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （二）内部控制 2.内部控制的原则 内部控制的原则 全面性原则 重要性原则 制衡性原则 适应性原则 成本效益原则 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （二）内部控制 3.内部控制的责任人 对企业而言，董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。 对行政事业单位而言，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。单位应当建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （二）内部控制 4. 内部控制的内容 内部控制 A B C D E 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 5. 内部控制的方法 企业——不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 行政事业单位——不相容岗位相互分离、内部授权审批控制、归口管理、预算控制、财产保护控制、会计控制、单据控制、信息内部公开等。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （三）内部审计 1. 内部审计的概念与内容 内部审计是指单位内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过单位内部独立的审计机构和审计人员审查和评价本部门、本单位财务收支和其他经营活动以及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进单位目标的实现。 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （三）内部审计 1. 内部审计的概念与内容 .... 经济责任审计 风险管理 管理 审计 财务 审计 01 经营 审计 02 04 05 06 03 第四节　会计监督 一、单位内部会计监督 （三）内部审计 2.内部审计的特点与作用 （1）预防保护作用； （2）服务促进作用； （3）评价鉴证作用。 【真题演练】 【真题演练】以下不属于单位内部会计监督要实现的工作目标的是（　　）。（2012年，单项选择题） A.保证资产的安全和完整，保证账面资产与实存资产定期核对相符 B.保证单位领导提出的各项指标的实现 C.保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于会计账户，使会计报表的编制符合会计准则的要求 D.保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息 【答案】B 【解析】会计监督的目的是保证依照法律的规定处理会计事务，保证单位的资金安全和正确使用，遵守国家统一的会计制度，保证会计工作质量。 第四节　会计监督 二、会计工作的政府监督 （一）会计工作政府监督的概念 会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。会计工作的政府监督是一种外部监督。 第四节　会计监督 二、会计工作的政府监督 （二）财政部门会计监督的主要内容 1.对单位依法设置会计账簿的检查 2.对单位会计资料真实性、完整性的检查 3.对单位会计核算情况的检查 4.对单位会计人员从业资格和任