第三章 税收法律制度（2）（课件）- 《财经法规与会计职业道德第5版》同步教学（东北财经版）

财经法规与会计职业道德 （第五版） 第三章 税收法律制度 第二节　主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 1.增值税的概念 增值税是以商品（含应税劳务和应税服务）在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 第二节　主要税种 一、增值税 （一）增值税的概念与分类 2.增值税的分类 （1）生产型增值税 （2）收入型增值税 （3）消费型增值税 【真题演练】 下列各项中，不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值的增值税类型是（ ）。 （2012年，单项选择题） A.生产型增值税 B.消费型增值税 C.未定型增值税 D.收入型增值税 答案：A 第二节　主要税种 （二） 增值税的征税范围 1.征税范围的基本规定 （1）销售或者进口的货物 （2）提供的应税劳务 （3）提供的应税服务 第二节　主要税种 2.应税行为的具体内容 （1）交通运输服务 （2）邮政服务 （3）电信服务 （4）建筑服务 （5）金融服务 （6）现代服务 （7）生活服务 （8）销售无形资产 （9）销售不动产 第二节　主要税种 3.征收范围的特殊规定 （1）视同销售货物 或视同提供应税行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 ⑨单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； ⑩财政部和国家税务总局规定的其他情形。 第二节　主要税种 3.征收范围的特殊规定 （2）混合销售 混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。 （3）兼营非应税劳务 兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。 （4）混业经营 纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。 第二节　主要税种 （三）增值税的纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。 1.增值税一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值税销售额（以下简称“年应税销售额”，包括一个公历年度内的全部应税销售额）超过《增值税暂行条例实施细则》规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位（以下简称“企业”）。 2.小规模纳税人 小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 第二节　主要税种 小规模纳税人的认定标准是： （1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含本数，下同）的；“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%以上。 （2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 第二节　主要税种 小规模纳税人的认定标准是： （3）对提供应税服务的，年应税服务销售额在500万元以下的。 （4）年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。 （5）非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。 第二节　主要税种 （四）增值税的扣缴义务人 中华人民共和国境外（以下简称“境外”）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额： 应扣缴税额＝接受方支付的价款÷（1＋税率）×税率 第二节　主要税种 一、增值税 （五）增值税税率 1.基本税率 基本税率，也称标准税率。这是各个国家根据本国生产力发展水平、财政政策的需要、消费者的承受能力并考虑到历史上流转税税负水平后确定的，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。增值税的基本税率为17%。 。 第二节　主要税种 一、增值税 （五）增值税税率 2.低税率 低税率，即对基本生活用品和劳务确定的适用税率。 （1）下列应税货物按照13%的低税率征收增值税： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液