4.3国库集中收付制度（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（东北财经版）

第三节 国库集中收付制度 1 国库集中收付制度 1 2 3 4 国库集中收付制度 国库单一账户体系 财政收入收缴方式和程序 财政支出支付方式和程序 国库集中收付制度 以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。 财政性 资金 财政预算内资金 纳入财政预算管理的 政府性基金 纳入财政专户管理的 预算外资金 其他财政性资金 国库集中收付制度 国库单一账户体系 以国库存款账户和预算外资金财政专户为主要内容，全面反映财政资金收付的各类账户的总和。 国库单一账户 1 财政部门零余额账户 2 预算单位零余额账户 3 3 预算外资金专户 4 4 特设专户 5 国库单一账户体系 国库单一账户体系 财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门 任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户 财政收入收缴方式和程序 集中汇缴 直接缴库 财政收入 税收收入 ①纳税人纳税申报②征收机关审核无误③开户银行缴税 其他按收入 小额零散税收 收入当日汇总缴入 非税收入中现金缴款 直接缴库 集中汇缴 财政收入收缴方式和程序 财政支出支付方式和程序 授权支付 预算单位自行签发支付指令 直接支付 财政部门签发支付指令 财政支出 财政支出支付方式和程序—直接支付 预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括： 工资支出 工程采购支出 物品和服务采购支出 财政直接支付汇总申请书 预算 单位 审核支付申请 开具“财政直接支付汇总清算额度通知单” 开具“财政直接支付凭证” 国库支付 执行机构 盖章签发 “财政直接支付汇总清算额度通知单” 人民银行 “财政直接支付凭证” 代理银行 国库管 理机构 财政支出支付方式和程序—直接支付 根据“财政直接支付凭证” 支付给收款人或用款单位 代理 银行 实际支付清单与 国库单一账户进行资金清算 代理 银行 开具“财政直接支付入账通知书” 发预算单位 代理 银行 财政支出支付方式和程序—直接支付 财政支出支付方式和程序—授权支付 财政授权支付程序适用与未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出，包括： 单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出 年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出 特别紧急的支出 经财政部批准的其他支出 财政授权支付汇总清算额度通知单 财政授权支付额度通知单 财政授权支付额度到账通知书 受理支付业务 与国库单一账户进行资金清算 填制财政授权支付凭证 零余额账户办理资金支取 财政 部门 代理 银行 预算 单位 财政支出支付方式和程序—授权支付 人民银行 代理银行 预算 单位 代理 银行 人民 银行 代理 银行 练习题 财政授权支付适用于年度财政资金不足50万人民币的工程采购支出。 对 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 对 练习题 下列账户中，属于国库单一账户体系的有（）。 A.预算外资金专户 B.特设专户 C.国库单一账户 D.财政部零余额账户 ABCD 练习题 财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（）。 A.财政直接支付 B.财政授权支付 C.财政委托支付 D.财政集中支付 A 练习题 用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是（）。 A.国库单一账户 B.财政部门零余额账户 C.预算外资金账户 D.特设账户 A Thank You ! $$