3.2主要税种（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（东北财经版）

税收法律制度 税收法律制度 税收概述 主要税种 税收征收管理 3.2主要税种 增值税 个人所得税 消费税 营业税 企业所得税 增值税 概念与分类 征税范围 纳税人 扣缴义务人 税率 一般纳税人应纳税额计算 小规模纳税人应纳税额计算 征收管理 增值税—概念 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 增值额 增值额 进口额 销售货物 提供劳务 进口货物 增值税—概念 类别属性： 流转税、工商税、比例税率、共享税 征收对象： 增值额 征收方式： 税款抵扣制 性质： 价外税 增值税—概念 生产厂家 批发商 零售商 消费者 10元 100元 120元 200元 90元 20元 80元 90×17% 20×17% 80×17% 应纳税额=销项税－进项税 增值税—概念（价外税） 售价 增 价：1000 税：1000×17%=170 收对方：1000+170=1170 售价 税 价：1000 税：1000×30%=300 收对方：1000 价外税 多选 根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（　）。 　　A.进口货物 　　B.出售自建房屋 　　C.修理汽车 　　D.服装加工劳务 『正确答案』ACD 单选 增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（　）为计税依据征收的一种流转税。 　　A.销售额 　　B.营业额 　　C.增值额 　　D.收入额 『正确答案』C 单选 下列各项中，属于增值税征收范围的是（　）。 　　A.提供通讯服务 　　B.提供金融服务 　　C.提供加工劳务 　　D.提供旅游服务 『正确答案』C 多选 根据《增值税暂行条例》的有关规定，下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。 A.销售货物 B.提供加工、修理修配劳务 C.转让无形资产 D.进口货物 ABD 生产型 收入型 消费型 购入固定资产 法定增值额与理论增值额不一致 增值税—分类 增值税—分类 外购固定资产不准抵扣 外购固定资产当期折旧抵扣 外购固定资产全额抵扣 生产型 收入型 消费型 增值税—分类 工资+利息+租金+利润+折旧 工资+利息+租金+利润 销售额-外购款项 生产型 收入型 消费型 增值税—分类 重复征税 标准 但操作管理困难 减少财政收入 便于操作管理 生产型 收入型 消费型 小知识 2009年1月1日起，我国由生产型增值税转为消费型增值税 此项改革财政预计将减收超过1200亿元，是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次。 2007 年仅国内增值税收入就超过 1.5 万亿元，约占全年税收收入的31% 单选 目前，我国现行的增值税属于（　）。 　　A.消费型增值税 　　B.收入型增值税 　　C.生产型增值税 　　D.积累型增值税 『正确答案』A 增值税—征税范围 基本规定 特殊规定 征税范围—基本规定 销售进口货物 有形动产，含电力、热力、气体 加工修理 修配劳务 不包括员工为雇主提供 应税服务 交通运输业 邮政业 部分现代服务业 征税范围—特殊规定 视同销售货物 视同提供应税服务 混合销售 兼营非应税劳务 混业经营 征税范围—视同销售货物 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 征税范围—视同销售货物 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 征税范围—视同提供应税服务 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。 财政部和国家税务总局规定的其他情形。 征税范围—混合销售 混合销售是指一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务的销售行为。 征税范围—兼营非应税劳务 兼营非应税劳务是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。 与混合销售行为不同处：兼营非应税劳务是指销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，也不发生在同一项销售行为中。 征税范围—混业经营 纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。 增值税—纳税人 增值税的纳税人，是在中华人民共