04学习情境四 任务三：国库集中收付制度（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（北京邮电大学）

财经法规与会计职业道德 1 04. 学习情境四 财政法律制度 目录 任务三：国库集中收付制度 任务二：政府采购法律制度 任务一：预算法律制度 3 任务情境 甲事业单位执行国库集中收付制度。2018年发生如下经济业务事项。 （1） 工资由财政直接支付，收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及工资发放明细表，款项已由代理银行支付到个人工资账户，发放工资100万元。 （2） 对于单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出等，采用财政授权支付方式支付。甲单位收到代理银行转来的“授权支付到账通知书”，注明的授权支付额度为8万元。 （3） 甲单位购买随买随用的办公用品，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，购买办公用品2万元。 （4） 甲单位为开展业务活动购买材料5万元，填制“财政授权支付凭证”送代理银行，款项支付完毕，材料已入库，并已全部用于业务活动。 （5） 采购一台管理用设备，按照合同规定，购买价格60万元，由财政直接支付。甲单位收到代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及有关凭证，设备已验收完毕。 （6） 甲单位本年财政直接支付预算指标数为180万元，财政直接支付数为160万元。财政授权支付预算指标数与零余额账户用款额度下达数无差异。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 问题 （1） 执行国库集中收付制度的单位经过申请可设立哪些账户？ （2） 年末财政直接支付预算数与当年财政直接支付实际支出数的差额应如何处理？ （3） 年末零余额账户用款额度有余额应如何处理？ LOGO 必备知识 一、 国库集中收付制度的概念 国库集中收付制度是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。简单说，国库集中收付制度就是财政性资金通过国库单一账户体系存储、支付和清算。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 二、 国库单一账户体系 （一） 国库单一账户体系的概念 国库单一账户体系是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支、存储、核算管理的账户体系。该体系以财政国库存款账户为核心，是财政国库管理制度的基础。 任务三：国库集中收付制度 LOGO （二） 国库单一账户体系的构成 国库单一账户体系由国库单一账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等账户构成。财政部是管理国库单一账户体系的职能部门。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 1. 国库单一账户 国库单一账户是指财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动。因此该账户按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。同时该账户也用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 2. 财政部门零余额账户 财政部门零余额账户是指财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户。该账户用于财政直接支付，以及与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。该账户每日发生时支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 3.预算单位零余额账户 预算单位零余额账户是指财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户。该账户用于财政授权支付，并与国库单一账户、预算外资金财政专户进行支付清算。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 4.预算外资金财政专户 预算外资金财政专户是指财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户。该账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，用于预算外资金日常收支清算及与零余额账户的支付清算。该账户按收入和支出设置分类账。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 5.特设专户 特设专户是指经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户。该账户属于特殊过渡性专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。 在上述账户中，单位最常使用的、最重要的账户为财政零余额账户和预算单位零余额账户。财政直接支付各单位的预算内资金就是通过财政零余额账户进行核算支付的。该账户不得提取现金。财政授权支付是通过预算单位零余额账户进行核算支付的。该账户可提取现金。 任务三：国库集中收付制度 LOGO 三、财政收入收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴。 （1）直接缴库。由缴款单位或者缴款人依法直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。 （2）集中汇缴。由征收机关按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 任务三：国库集中收付制度 L