03学习情境三 任务四：税款征收（课件）- 《财经法规与会计职业道德》同步教学（北京邮电大学）

财经法规与会计职业道德 1 03. 学习情境三 税收法律制度 目录 任务四：税款征收 任务三：税务管理 任务二：主要税种 任务一：认识税收和税法 3 任务情境 甲餐饮公司2019年8月应缴纳增值税70 000元，城市维护建设税4 900元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司增值税和城市维护建设税均以1个月为一个纳税期，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。 任务四：税款征收 LOGO 问题 甲公司应缴纳的滞纳金是多少？ LOGO 必备知识 税款征收制度是指税务机关按照税法规定将纳税人应纳的税款收缴入库的法定制度。它是税收征收管理的中心环节，直接关系到国家税收的及时、足额入库。税款征收是税务机关依照税收法律、法规规定将纳税人应当缴纳的税款组织征收入库的一系列活动的总称，是税收征收管理的核心内容，是税务登记、账簿票证管理、纳税申报等税务管理工作的目的。 任务四：税款征收 LOGO 一、 税款征收优先原则 税款优先原则是指税款的征收入库不受其他一般债权行使的限制，它体现了国家所拥有的税收权力上的一种优先权。税款优先原则体现了国家的政治权力优先于一部分经济权力，在一定程度上体现了税收的强制性。这里税收权力的主体是作为一个整体的国家及代表国家行使税收权力的征税机关；优先权是针对税收以外的一般债权而言的。 任务四：税款征收 LOGO 一、 税款征收优先原则 税收优先于无担保债权 01 Read More 。 02 Read More 2. 纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行 03 Read More 3. 税收优先于罚款、没收非法所得 任务四：税款征收 LOGO 1.查账征收 2. 查定征收 3. 定率征收 4. 查验征收 二、 税款征收的方式 税款征收方式是指税务机关根据各种税种的不同特点、征纳双方的具体条件而确定的计算征收税款的方法和形式。科学合理的税款征收方式是确保税款顺利足额征收的前提条件。 任务四：税款征收 LOGO 5. 定期定额征收 6. 代扣代缴、代收代缴 7. 委托代征 8. 其他方式 任务四：税款征收 LOGO 三、 税款征收制度 （一） 代扣代缴、代收代缴税款制度 （1） 纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款。 （2） 扣缴义务人代扣代缴税款，只限于法律、行政法规规定的范围，并依照法律、行政法规规定的征收标准执行。对法律、法规没有规定代扣、代收的，扣缴义务人不能代扣代收税款，扣缴义务人也不得提高或者降低标准代扣、代收税款。 任务四：税款征收 LOGO （二） 延期缴纳税款制度 纳税义务人和扣缴义务人必须在税法规定的期限内缴纳、解缴税款。 （三） 税收滞纳金征收制度 《税收征管法》第32条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 任务四：税款征收 LOGO （四） 税收保全措施 税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。税收保全措施，是法律赋予税务机关的一种强制权力。 任务四：税款征收 LOGO 税务机关有根据认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前责令限期缴纳应纳税款；限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： 1 （1） 书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。 2 （2） 扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。 任务四：税款征收 LOGO （五） 税收强制执行措施 税收强制执行措施是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护国家依法征税的权力所采取的一种强行征收税款的手段 任务四：税款征收 LOGO 1. 税收强制执行措施的适用对象 税收强制执行措施的适用对象既包括纳税人，又包括扣缴义务人、纳税担保人及其他当事人。 （1） 从事生产、经营的纳税人。这里有两种情况：一是未按规定期限缴纳税款；二是在税务机关依法进行检查时，有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的。 （2） 未按照规定期限解缴税款的从事生产、经营的扣缴义务人。 （3